注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通包括下列方面：①这些事项或情况是否构成重大不确定性；②在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当；③财务报表中的相关披露是否充分。