国际税收税务管理实务_知行者教育在线答题

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居民企业甲设备制造公司在境外A国设立了全资子公司乙公司，同时在A国设立了分支机构。2021年甲公司、乙公司的部分业务事项如下：
（1）甲公司当年境内符合条件的研发费用3000万元，向乙公司支付新产品研发费用2000万元。
（2）甲公司向乙公司支付10万元设备租金。
（3）甲公司当年境内应纳税所得额共计3000万元。
（4）甲公司设立在A国的分支机构就其在A国所得已缴纳企业所得税250万元。
（5）乙公司就其在A国所得已缴纳企业所得税500万元。
（其他相关资料：假设1美元折合人民币6.5元；A国企业所得税税率25%）
要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答境外研究开发费用税前加计扣除的规定，并计算业务（1）甲公司委托乙公司研发业务可以在税前加计扣除的金额。
（2）回答甲公司是否需要就业务（2）进行对外付汇税务备案并说明理由。
（3）回答甲公司业务（2）中向税务机关解缴代扣企业所得税的期限。
（4）计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额。

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正确答案:

（1）规定：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。
税前加计扣除金额：①实际发生额的80%=2000×80%=1600（万元）＜②境内符合条件的研发费用三分之二=3000×2/3=2000（万元）；③加计扣除金额=1600×100%=1600（万元）。
（2）不需要进行税务备案。
理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。
5万美元=5×6.5=32.5（万元人民币），甲公司支付的租金10万元低于32.5万元，也就是低于5万美元，所以不需要进行税务备案。
（3）甲公司应当自扣缴义务发生之日起7日内申报和解缴代扣税款。
（4）①境外分支机构应纳税所得额=250÷25%=1000（万元）。
②甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额=3000+1000=4000（万元）。

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