小税种_知行者教育在线答题

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某商贸企业为增值税一般纳税人，因资金链断裂，于2023年9月将其位于市区的一座商场转让，取得含增值税销售收入18000万元。转让时无法取得该商场评估价格，但能提供购买时取得的增值税发票。该商场于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元、税额1210万元，价税合计12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证。转让前累计发生贷款利息支出1200万元、装修支出1000万元。
（其他相关资料：当地规定地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除，不考虑印花税）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。
（1）说明该商场在转让时，能否选择简易计税方法计征增值税并说明理由。
（2）计算土地增值税时，准予扣除的与转让房地产有关的税金合计数。
（3）计算土地增值税时，可扣除的项目合计数。
（4）计算该企业转让商场应缴纳的土地增值税。

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正确答案:

（1）不能。
理由：企业2016年5月1日后购进的不动产，属于营改增以后购进的，一般纳税人在销售时只能适用一般计税方法计征增值税，没有选择权。
（2）与该商场转让有关的城建税、教育费附加和地方教育附加=[18000÷（1+9%）×9%-1210]×（7%+3%+2%）=33.15（万元）。
准予扣除的与转让房地产有关的税金=33.15+330=363.15（万元）。
【提示】在未取得评估价格但能提供购房发票的情况下，能提供契税完税凭证的，契税可以作为“与转让房地产有关的税金”扣除，但不作为加计5%的基数。
（3）可扣除项目金额合计=11000×（1+7×5%）+363.15=15213.15（万元）。
【提示】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计1年，超过1年未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中，2016年6月购入，2023年9月转让，视为7年。
（4）增值额=18000÷（1+9%）-15213.15=1300.61（万元），增值率=1300.61÷15213.15×100%=8.55%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。该企业转让商场应缴纳土地增值税=1300.61×30%=390.18（万元）。

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