计算分析题
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甲公司是一家制造业企业，为满足市场需求拟增加一条生产线。该生产线运营期5年，有两个方案可供选择。
方案一：设备购置。预计购置成本200万元，首年年初支付；设备维护、保养等费用每年1万元，年末支付。
方案二：设备租赁。租赁期5年，租赁费每年40万元，年初支付；租赁手续费10万元
（2）计算方案二设备租赁的各年现金净流量及总现值（计算过程和结果填入下方表格中）。
（3）判断甲公司应该选择哪种方案内，简要说明理由。
方案一：设备购置。预计购置成本200万元，首年年初支付；设备维护、保养等费用每年1万元，年末支付。
方案二：设备租赁。租赁期5年，租赁费每年40万元，年初支付；租赁手续费10万元
（2）计算方案二设备租赁的各年现金净流量及总现值（计算过程和结果填入下方表格中）。
（3）判断甲公司应该选择哪种方案内，简要说明理由。
请写下答案：
正确答案:
（1）购置方案：
折旧＝200×（1－10%）/6＝30（万元）
折旧抵税＝30×25%＝7.5（万元）
5年后净值＝200－30×5＝50（万元），大于变现价值20万元，处置形成损失，可以抵税。
变现损失抵税＝（50－20）×25%＝7.5（万元）
税后维护保养费用＝1×（1－25%）＝0.75（万元）
（2）租赁方案：该租赁不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定标准，每年租赁费不可在税前扣除。
计税基础＝40×5＋10＋10＝220（万元）
折旧＝220×（1－10%）/6＝33（万元）
折旧抵税＝33×25%＝8.25（万元）
5年后净值＝220－33×5＝55（万元），大于变现价值20万元，处置形成损失，可以抵税。变现损失抵税＝（55－20）×25%＝8.75（万元）
（3）租赁净现值＝－141.44－（－149.24）＝7.8（万元）
租赁净现值大于0，所以应选择方案二租赁设备。
折旧＝200×（1－10%）/6＝30（万元）
折旧抵税＝30×25%＝7.5（万元）
5年后净值＝200－30×5＝50（万元），大于变现价值20万元，处置形成损失，可以抵税。
变现损失抵税＝（50－20）×25%＝7.5（万元）
税后维护保养费用＝1×（1－25%）＝0.75（万元）
（2）租赁方案：该租赁不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定标准，每年租赁费不可在税前扣除。
计税基础＝40×5＋10＋10＝220（万元）
折旧＝220×（1－10%）/6＝33（万元）
折旧抵税＝33×25%＝8.25（万元）
5年后净值＝220－33×5＝55（万元），大于变现价值20万元，处置形成损失，可以抵税。变现损失抵税＝（55－20）×25%＝8.75（万元）
（3）租赁净现值＝－141.44－（－149.24）＝7.8（万元）
租赁净现值大于0，所以应选择方案二租赁设备。
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