收入、费用和利润_知行者教育在线答题

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。销售商品和提供服务均属于企业主营业务，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2020年该公司发生如下交易或事项：
资料（1）4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为78万元，款项尚未收到；该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。
资料（2）7月6日，甲公司承担一项安装服务，安装期9个月，安装服务符合在某一时段内履行履约义务确认收入的条件，履约进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。
资料（3）9月1日，甲公司将本公司生产的部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。
资料（4）12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格总额为100万元，产品的实际成本总额为65万元，根据协议约定，该商品如果在自出售起1年内出现质量问题，甲公司负责免费维修。
要求：根据下述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）。

(1). 根据资料（1），下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是（）。

A. 应收账款增加678万元

B. 库存商品减少350万元

C. 应收账款增加78万元

D. 主营业务成本增加350万元

(2). 根据资料（2），2020年度甲公司应确认的营业收入是（）万元。

A. 12

B. 30

C. 40

D. 16

(3). 根据资料（3），下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是（）。

A. 借：主营业务成本 220
贷：库存商品 220

B. 借：生产成本 271.2
制造费用 67.8
销售费用 33.9
贷：应付职工薪酬 372.9

C. 借：应付职工薪酬 372.9
贷：主营业务收入 330
应交税费——应交增值税（销项税额） 42.9

D. 借：发出商品 220
贷：库存商品 220

(4). 根据资料（4），下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理表述正确的是（）。

A. 不应确认主营业务收入，应等到产品质量保修期结束后才能确认

B. 确认主营业务成本65万元

C. 产品质量维修应作为单项履约义务，分摊交易价格

D. 产品质量维修不属于单项履约义务，应按照《或有事项》准则的相关规定进行处理

(5). 根据资料（1）至（4），对甲公司2020年营业利润的影响金额是（）万元。

A. 80.1

B. 15.1

C. 115.1

D. 139

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正确答案:

(1)BC(2)D(3)ABC(4)BD(5)C

参考解析:

(1)甲公司应做如下会计分录：
借：应收账款 78
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）78
借：发出商品 350
贷：库存商品 350(2)履约进度=12/（12+18）=40%；应确认的营业收入=40×40%=16（万元）。(3)借：生产成本 271.2
制造费用 67.8
销售费用 33.9
贷：应付职工薪酬 372.9
借：应付职工薪酬 372.9
贷：主营业务收入 330
应交税费——应交增值税（销项税额） 42.9
借：主营业务成本 220
贷：库存商品 220(4)账务处理如下：
借：银行存款等 100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 65
贷：库存商品 65
该产品质量保证属于向客户保证所售商品符合既定质量标准，所以不构成单项履约义务，无需确认收入，应按照《或有事项》准则的规定处理。
提示：如果本题改为单独购买的质量保证或者直接明说是在既定标准之外提供的维修，那么就认定为是单项履约义务，应分摊交易价格。(5)营业收入=16（资料2）+330（资料3）+100（资料4）=446（万元）；营业成本=12（资料2）+220（资料3）+65（资料4）=297（万元）；销售费用=33.9（万元）（资料3）；营业利润=446-297-33.9=115.1（万元）

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