固定资产_知行者教育在线答题

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甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生固定资产业务如下：
（1）1月10日，自行建造行政办公楼一幢，购入工程物资全部用于工程建设，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，款项以银行存款支付；应确认专职工程人员薪酬30万元；以银行存款支付安装费用，取得的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为1.35万元。
（2）6月30日，自建的办公楼完工并达到预定可使用状态，该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。
（3）12月31日，经减值测试，该办公楼的可收回金额为530万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

(1). 根据资料（1），下列各项中，甲公司购买工程物资相关会计科目处理正确的是（）。

A. 借记“工程物资”科目500万元

B. 贷记“银行存款”科目565万元

C. 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目65万元

D. 借记“工程物资”科目565万元

(2). 根据资料（1），下列各项中，甲公司自建办公楼相关会计处理正确的是（）。

A. 支付安装费时：借：在建工程 15 应交税费——应交增值税（进项税额） 1.35 贷：银行存款 16.35

B. 领用工程物资时：借：在建工程 500 贷：工程物资 500

C. 领用工程物资时：借：在建工程 565 贷：工程物资 565

D. 确认工程人员薪酬时：借：在建工程 30 贷：应付职工薪酬 30

(3). 根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司自建办公楼完工并转入固定资产的成本是（）万元。

A. 545

B. 500

C. 610

D. 611.35

(4). 根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司自建办公楼计提折旧的会计处理表述正确的是（）。

A. 自2021年7月开始计提折旧

B. 月折旧额为2.25万元

C. 折旧费计入管理费用

D. 自2021年6月开始计提折旧

(5). 根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司自建办公楼期末计量和报表填列表述正确的是（）。

A. 办公楼应计提减值准备1.5万元

B. 办公楼期末计入资产负债表“固定资产”项目的金额为530万元

C. 办公楼期末计入资产负债表“固定资产”项目的金额为531.5万元

D. 计提的减值准备以后会计期间不得转回

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正确答案:

(1)ABC(2)ABD(3)A(4)ABC(5)ABD

参考解析:

(1)购入工程物资成本=价+费+税（不可抵扣）=500（万元），可以抵扣的进项税额不计入成本，选项D错误。相关账务处理如下：
借：工程物资 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 65
贷：银行存款 565(2)工程物资的成本为500万元，领用时按照500万元计入在建工程，选项C错误。(3)自建办公楼完工并转入固定资产的成本=500+30+15=545（万元）。(4)6月30日，自建的办公楼完工并达到预定可使用状态，从2021年7月开始计提折旧，选项A正确，选项D错误；办公楼月折旧额=（545-5）÷20÷12=2.25（万元），选项B正确；因为是行政办公楼，故折旧费计入管理费用，选项C正确。(5)12月31日，计提减值准备前办公楼的账面价值=545-2.25×6=531.5（万元），可收回金额为530万元，低于账面价值，发生减值，减值的金额=531.5-530=1.5（万元），选项A正确；办公楼期末计入资产负债表“固定资产”项目的金额=545-2.25×6-1.5=530（万元），选项B正确，选项C错误；固定资产的减值准备一经计提，以后会计期间不得转回，选项D正确。

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