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不定项选择题 看题模式
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3.
某商品流通企业为增值税一般纳税人,经营的M商品采用毛利率法核算。2020年第三季度毛利率为20%,第四季度初库存M商品实际成本为543万元,10月、11月按照上季度毛利率计算商品销售成本,12月末重新计算第四季度毛利率。该季度发生如下经济业务,其中销售商品符合收入确认条件。
(1)10月份,外购两批M商品并已全部验收入库。第一批M商品的实际成本为300万元,增值税39万元,全部款项以银行本票结清;第二批M商品因发票账单尚未收到,无法确定其实际成本,月末暂估价为100万元。10月份,该企业销售M商品取得收入350万元,确认增值税销项税额45.5万元,全部款项存入银行。
(2)11月初,收到10月份外购的第二批M商品的增值税专用发票,发票上注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。全部款项以银行汇票结清。11月份,该企业销售M商品取得收入450万元,确认增值税销项税额58.5万元,全部款项尚未收到。
(3)12月份,外购一批M商品并验收入库,该批商品实际成本为300万元,增值税39万元,全部款项以银行存款支付。当月销售M商品取得收入650万元,确认增值税销项税额84.5万元,收到客户签发的商业承兑汇票一张,票面金额为734.5万元。12月末M库存商品实际成本为161万元,未发生减值。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(1). 根据资料(1),下列各项中,关于该企业10月份外购M商品表述正确的是()。
A. 第一批M商品结算款项应通过“其他货币资金”科目核算
B. 第二批M商品月末应按暂估价计入库存商品
C. 第一批M商品应按实际成本计入库存商品
D. 第一批M商品应按实际成本计人在途物资
(2). 根据资料(1)和(2),下列各项中,该企业10月份外购的第二批M商品账务处理正确的是()。
A. 10月末:借:库存商品 100 贷:应付账款——暂估应付账款 100
B. 11月初:借:库存商品 120 应交税费——应交增值税(进项税额) 15.6 贷:银行存款 135.6
C. 11月初:借:库存商品 100(红字) 贷:应付账款——暂估应付账款 100(红字)
D. 11月初:借:库存商品 120 应交税费——应交增值税(进项税额) 15.6 贷:其他货币资金 135.6
(3). 根据期初资料、资料(1)和(2),该企业10月和11月结转商品销售成本结果正确的是()。
A. 11月结转商品销售成本120万元
B. 11月结转商品销售成本360万元
C. 10月结转商品销售成本300万元
D. 10月结转商品销售成本280万元
(4). 根据资料(3),该企业12月份关于M商品的会计处理表述正确的是()。
A. 支付的增值税计人应交税费
B. 销售收入和增值税销项税额应计入应收票据
C. 支付的价款和增值税计入购入M商品的成本
D. 12月末M库存商品应按实际成本列入企业12月31日资产负债表“存货”项目期末余额栏
(5). 根据期初资料、资料(1)至(3),该企业第四季度商品销售毛利和毛利率计算结果正确的是()。
A. 销售毛利为187万元
B. 毛利率为24%
C. 销售毛利为348万元
D. 毛利率为14.8%
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