资源税_知行者教育在线答题

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某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2022年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油）：
(1)开采原油8万吨，销售原油5万吨，取得不含税销售额8258万元。
(2)销售上月开采的原油取得不含税销售额2804万元。
(3)将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用开采的原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。
(4)销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。
(5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额24万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.3万元。
已知：原油成本利润率10%，资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。
本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 关于上述业务税务处理，下列说法正确的有（)。

A. 将原油移送用于生产加工成品油不征增值税

B. 将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税

C. 将原油移送用于生产加工成品油不征资源税

D. 开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

E. 销售汽油征收增值税不征收资源税

(2). 业务(1)应纳资源税()万元。

A. 792.48

B. 438.48

C. 495.48

D. 495.00

(3). 业务(2)应纳资源税()万元。

A. 174.24

B. 168.24

C. 174.78

D. 0

(4). 业务(3)应纳资源税（）万元。

A. 326.70

B. 316.80

C. 304.92

D. 118.80

(5). 该企业当月应纳消费税（)万元。

A. 2742.69

B. 2531.71

C. 1687.81

D. 210.98

(6). 该企业当月应纳增值税（)万元。

A. 2259.31

B. 1723.16

C. 1921.00

D. 1920.67

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正确答案:

(1)ABDE(2)C(3)B(4)B(5)D(6)B

参考解析:

(1)选项AC：将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值税。选项B：将开采的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。选项D：开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。选项E：销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。(2)业务(1)应纳资源税=8258×6%=495.48（万元）。(3)业务(2)应纳资源税=2804×6%=168.24（万元)。(4)开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。将开采的原油对外投资，视同销售，征收资源税。将开采的原油（应税产品）加工生产成品油（非应税产品），征收资源税。业务(3)应纳资源税=(1.2+2)×1650×6%=316.80（万元）。(5)原油不属于消费税的征税范围，汽油属于消费税的征税范围。应纳消费税=0.1×1388×1.52=210.98（万元)。(6)应纳增值税=8258×13%+2804×13%+1.2×1650×13%+400×13%-24-0.3=1723.16（万元)。

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