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注册税务师-财务与会计

4801. 下列各项中，属于存货项目的有（）。

4802. 2023年，甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）为给境外派到境内的10名高管人员提供临时住所，租入10套住房，每年租金共120万元；（2）拟解除150名员工的劳动关系，向每位被辞退员工支付20万元补偿；（3）实施员工带薪休假制度，发生员工休假期间的工资80万元；（4）为40名中层干部团购商品房，2500万元购房款由甲公司垫付；（5）甲公司将按照2023年度利润总额的5%作为奖金，发放给2023年7月1日至2024年6月30日在职的员工。下列各项中，甲公司应当作为职工薪酬进行会计处理的有（）。

4803. 下列各项关于企业在确定无形资产的使用寿命时的表述，正确的有（）。

4804. 下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（）。

4805. 下列各项中，影响经营杠杆的因素有（）。

4806. 与普通股筹资相比，下列各项中，属于银行借款筹资特点的有（）。

4807. 下列关于企业递延所得税负债会计处理的表述中，正确的有（）。

4808. 企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额应计入当期损益的有（）。

4809. 下列各项中，关于企业原材料盘亏及毁损会计处理表述错误的有（）。

4810. 下列各项属于商业信用筹资特点的有（）。

4811. 甲公司是一家制造企业，企业所得税税率为25%，公司计划购置一条生产线，用于生产一种新产品，现投资方案如下：方案需要一次性投资2000万元，建设期为0，该生产线可以用4年，按直线法计提折旧，预计净残值为0，折旧政策与税法保持一致，生产线投产后每年可获得营业收入1500万元，每年付现成本为330万元，假定付现成本均为变动成本，固定成本仅包括生产线折旧费，在投产期初需垫支营运资金300万元，项目期满时一次性收回。甲公司要求的最低投资收益率为10%，有关货币时间价值系数如下：（P/F，10%，4）＝0.6830，（P/A，10%，4）＝3.1699 根据以上资料，回答下列问题。要求：

4812. 甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为零、递延所得税负债的年初余额为3万元。甲公司2023年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公司2022年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，该固定资产应采用年数总和法计算折旧，其折旧年限和净残值与会计相同。资料二：2023年11月5日，甲公司购买乙公司发行的公司债券，并将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2023年12月31日，该债券的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2023年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2023年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。根据以上资料，回答下列问题。要求：

4813. 甲公司2023年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：资料一：2023年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务的单独售价为100万元。 2023年12月5日，甲公司以银行存款170万元从W公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。资料二：至2023年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均为甲公司员工的薪酬），估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。资料三：2023年12月1日，甲公司将其生产的成本为350万元的A产品以500万元的价格出售给丙公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。双方约定，丙公司在8个月后有权要求甲公司以540万元的价格回购A产品。甲公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元。资料四：2023年12月31日，甲公司将其生产的成本为800万元的C产品以995万元的价格出售给丁公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题，甲公司负责提供免费维修服务，该维修服务构成单项履约义务。 C产品的单独售价为990万元，一年期维修服务单独售价为10万元。资料五：2023年12月31日，甲公司与戊公司签订合同。向戊公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权在交货时转移。根据合同约定，戊公司如果当日付款，需支付400万元，戊公司如果在2025年12月31日付款，则需支付437万元。丙公司选择2023年12月31日付款。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。根据以上资料，回答下列问题要求：

4814. 2023年至2024年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2023年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%的股权，发生交易费用10万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。2023年6月30日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。资料二：2023年7月1日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权，累计持有股权比例达到30%，相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，公允价值为19000万元，其中乙公司一项无形资产评估增值1000万元，该无形资产的剩余使用年限为10年，采用直线法计提摊销，原持有股权的公允价值为910万元。资料三：2023年9月15日，乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：2023年7月1日至12月31日，乙公司实现净利润800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。资料五：2024年度乙公司实现净利润2000万元。甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。根据以上资料，回答下列问题。要求：

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