注册税务师-财务与会计_税务师

专业：税务师

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注册税务师-财务与会计

4181. 甲公司所得税会计采用资产负债表债务法核算，2023年适用的企业所得税税率为15％，由于享受税收优惠政策的期限到期，自2024年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2023年度甲公司发生与企业所得税相关的交易或事项如下：（1）7月1日，支付价款500万元购入一项专利技术，因无法合理预计其带来经济利益的期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该无形资产的可收回金额为480万元。税法上对该专利技术采用直线法摊销，预计使用年限为5年。（2）10月20日，取得某上市公司股票20万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（3）11月30日，向乙公司销售A产品一批，不含税售价1000万元，成本800万元。按照销售合同，乙公司可以在3个月内退回没有损坏的A产品，并得到全额退款。甲公司预计退货率为10％。至12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。（4）12月8日，与丙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2024年4月底向丙公司交付一批不含税价格为600万元的B产品，违约金为合同总价款的20％。合同签订后甲公司立即组织生产，至12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品成本为700万元。（5）甲公司2023年度实现利润总额2800万元，因未及时纳税申报缴纳税收滞纳金16万元。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。

4182. 甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司按净利润的10％提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2022年11月5日，甲公司以银行存款400万元（包括交易费用5万元）取得乙公司200万股普通股股份，该股份占乙公司股份总额的10％，甲公司将其作为其他权益工具投资核算。2022年12月31日，乙公司发行在外的普通股市价为每股2.1元。（2）2023年3月30日，甲公司以公允价值为1000万元的投资性房地产（一直以公允价值模式进行后续计量，账面价值为900万元，其中：成本600万元，公允价值变动300万元）为对价从M公司处取得乙公司400万股普通股股份，该股份占乙公司股份总额的20％。至此甲公司累计持有乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响，将对乙公司的投资改按长期股权投资核算，并按权益法进行后续计量。当日乙公司发行在外的普通股市价为每股2.5元，乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，除一项无形资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项无形资产的账面价值为200万元，公允价值为400万元，尚可使用10年，预计无残值，直线法摊销。（3）2023年4月5日，乙公司宣告2022年股利分配方案，每股发放现金股利0.15元。4月20日，甲公司收到上述现金股利。（4）2023年5月10日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元。至2023年年末，甲公司已将该商品的70％出售给外部独立第三方，剩余部分在2024年上半年全部对外销售。（5）2023年度，乙公司实现净利润1800万元（每月利润均衡），其他债权投资公允价值上升100万元，资本公积增加150万元。（6）2024年上半年实现净利润1200万元。（7）2024年7月1日，甲公司按照当日公允价值支付价款再次取得乙公司800万股普通股股份，每股公允价值4.05元。自此甲公司占乙公司股份总额的70％，形成非同一控制下的企业合并。当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。假设甲乙公司2022年11月5日之前不存在任何关联方关系，双方采用的会计政策、会计期间相同，且双方未发生其他内部交易，不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。

4183. 2024年1月1日，甲公司与乙公司签订一项设备租赁合同，自乙公司处租入一项大型生产用机器设备，不可撤销的租赁期限为5年，每年年末支付租金15万元。合同约定，租赁期届满时，甲公司有权以每年12万元的价格续租2年。甲公司租赁期开始日进行评估，可以合理确定将会行使续租权。已知，租赁内含利率6％，（P/A，6％，2）＝1.833，（P/A，6％，5）＝4.212，（P/F，6％，5）＝0.747。不考虑其他因素，则2024年12月31日，该租赁负债的账面价值为（）万元。

4184. 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是（）。

4185. 某公司资产总额为9000万元，其中永久性流动资产为2400万元，波动性流动资产为1600万元。该公司长期资金来源金额为8100万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的流动资产融资策略属于（）。

4186. 甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定：2023年度信贷最高限额为1000万元，借款利率为5％，承诺费率为0.5％。同时乙银行要求保留10%的补偿性余额。若甲公司2023年度实际可以动用的借款为630万元，则该笔借款的实际利率是（）。

4187. 下列关于因提供产品质量保证而确认预计负债的表述中，错误的是（）。

4188. 甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为13%，于2024年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司以A产品交换乙公司的B产品。A产品成本为80万元，公允价值为100万元，消费税税率10%；B产品成本为90万元，公允价值为110万元。交换过程中乙公司向甲公司支付银行存款10万元，向运输公司支付运费2万元。假设该交换不具有商业实质，资产的计税价格与公允价值相同。不考虑其他因素，则甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。

4189. 下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（）。

4190. 某商场库存商品采用零售价法进行核算。2024年6月1日，库存商品成本为130万元，售价总额为160万元；本月购进商品成本为218万元，售价总额240万元，本月销售商品收入为265万元。2024年6月30日，库存商品的可变现净值为102万元，此前该商品未计提过存货跌价准备，则该商场2024年6月30日应计提存货跌价准备（）万元。

4191. 下列关于多方交易主要责任人或代理人的识别和处理的表述中，错误的是（）。

4192. 2022年7月1日，甲公司用银行存款300万元购入一项专利权并交付给管理部门使用。该专利权估计可使用年限为8年，而法律规定有效期为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2023年12月31日，甲公司估计其可收回金额为234万元。假设该无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限、预计净残值和摊销方法不变，则2024年甲公司应对该项无形资产计提摊销额为（）万元。

4193. 2024年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为120万元；商品尚未发出，款项已经收到。同时甲乙双方约定，甲公司应于2025年6月30日将所售商品购回，回购价为214万元（不含增值税）。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日“其他应付款”科目余额为（）万元。

4194. 黄河公司于2020年12月21日购入一台机器设备，并立即投入使用。该设备入账价值为84000元，估计使用年限为8年，预计净残值为4000元，按年限平均法计提折旧。2024年年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5年，预计净残值改为2000元，折旧方法不变。黄河公司适用的所得税税率为25％，则该估计变更对2024年净利润的影响是（）元。

4195. 下列各项中，应通过“坏账准备”科目贷方核算的是（）。

4196. 甲公司采用销售百分比法预测2023年外部资金需求量，2023年销售收入将比上年增长30％，2022年销售收入为4500万元，敏感性资产和敏感性负债分别占销售收入的50％和18％，2022年净利润为900万元，利润留存率为30％，若甲公司2023年销售净利润率、利润留存率均保持不变，则甲公司2023年外部融资需求量为（）万元。

4197. 乙公司现有的资本结构为100％的普通股，账面价值为1000万元，股票的β系数为1.5。乙公司当年的息税前利润为500万元，准备通过发行300万元的债券（年利率为8％）来调整其资本结构。假设无风险收益率为4％，市场证券组合的平均收益率为10％，所得税税率为25％。不考虑其他因素，在公司价值分析法下乙公司的股票市场价值是（）万元。

4198. 甲公司为增值税一般纳税人。2024年12月，甲公司存货盘点中发现：（1）因收发计量差错导致甲材料盘亏5万元，其对应的增值税进项税额为0.65万元；（2）盘盈乙材料20万元；（3）因自然灾害导致丙材料毁损120万元，其对应的增值税进项税额为15.6万元，获得保险公司赔偿80万元；（4）因管理不善丢失丁原材料20万元，其对应的增值税进项税额为2.6万元。不考虑其他因素，甲公司2024年度针对上述事项的会计处理中，正确的是（）。

4199. 下列关于固定资产折旧账务处理的说法中，正确的是（）。

4200. 黄河公司为一家连锁餐饮企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为6％。2024年黄河公司向客户销售了5万张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为500万元。客户可在黄河公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，黄河公司预期客户购买的储值卡中将有大约10％不会被消费。截至2024年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为240万元。在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。若上述金额均为含税价，则黄河公司2024年度应确认的收入为（）万元。