会计_注册会计师_知行者教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

会计

1121. 下列各项业务中，应通过“营业外支出”科目核算的是（）。

1122. 甲公司2023年度归属于普通股股东的净利润为1125万元。2023年1月1日，甲公司发行在外普通股股数为3000万股。2023年4月1日，甲公司按照每股10元的市场价格发行普通股1000万股。2024年4月1日，甲公司以2023年12月31日股份总额4000万股为基数，每10股以资本公积转增股本2股。不考虑其他因素，甲公司在2024年度利润表中列示的2023年度基本每股收益是（）。

1123. 2022年，甲公司发生的有关交易或事项如下：①收到采用即征即退方式返还的增值税款120万元；②因政府鼓励发展旅游，取得B市政府机构无偿划拨的20亩山林，公允价值为200万元；③向城镇居民销售一批商品，该商品的市场价格为50万元，向居民收取25万元，因国家政策，获得政府给予的商品销售补助款25万元；④甲公司所在地地方政府为了引进人才，与甲公司签订协议，当地政府向甲公司提供150万元人才专用资金，专门用于人才引进，并要求甲公司承诺5年内不搬离本市，甲公司预计10年内不会搬离本市，且将按规定用途使用资金。甲公司已在年末实际收到上述专用资金。甲公司自政府取得的上述款项、资产或资金，不属于政府补助的是（）。

1124. 2021年，甲公司发生的事项如下：①2月1日，以500万元价款出售其持有的一项交易性金融资产，并约定1年后按照该股权投资的公允价值回购，出售时该股权投资的账面价值为320万元，其中成本为300万元，公允价值变动收益20万元；②6月1日按面值出售一项债权投资，并约定1年后按照该债权投资的公允价值回购，出售时其账面价值为980万元，其中成本明细科目为1000万元，债权投资减值准备20万元；③9月1日，董事会决议与乙公司签订一项股权转让协议，按照协议约定，甲公司将向乙公司出售其持有A公司20%的股权投资，处置价款为2600万元，股权转让等变更手续将于次年2月办理完成，当日，该股权投资已处于可出售状态。该股权投资的账面价值为2500万元，其中投资成本明细1200万元，损益调整明细1300万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理，表述不正确的是（）。

1125. 下列各项中，属于货币性资产的是（）。

1126. 甲公司采用成本模式计量投资性房地产。有关资料如下：①甲公司于2021年12月31日将一项自用固定资产转为投资性房地产。在转换日，该固定资产的公允价值为25000万元，“固定资产”科目余额为22000万元，“累计折旧”科目余额为1000万元，“固定资产减值准备”科目余额为100万元。②甲公司于2023年12月31日将上述投资性房地产转为自用固定资产，在转换日，该投资性房地产的公允价值为30000万元，“投资性房地产累计折旧”科目余额为2000万元。该资产在作为投资性房地产核算期间未发生减值。下列关于转换日会计处理的说法中不正确的是（）。

1127. 甲公司为金融企业，2021年发生下列有关经济业务：①2021年5月1日，甲公司将其持有的一笔国债出售给丁公司，账面价值为290万元，售价为300万元，年利率为3.5%。同时，甲公司与丁公司签订了一项回购协议，3个月后由甲公司将该笔国债购回，回购价为303万元。2021年8月1日，甲公司将该笔国债购回。②2021年1月1日，甲公司将持有的某公司发行的10年期公司债券出售给戊公司，经协商出售价格为330万元。同时签订了一项看涨期权合约，期权行权日为2021年12月31日，行权价为400万元，期权的公允价值（时间价值）为10万元。出售日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为300万元。该债券于2019年1月1日发行，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，面值为300万元，年利率6%（等于实际利率），每年年末支付利息，2020年12月31日该债券公允价值为310万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司出售金融资产时的会计处理，正确的有（）。

1128. 2022年3月，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请财政授权支付用款额度180万元。4月6日，财政部门经审核后，以财政授权支付方式下达了170万元用款额度。4月8日，该科研所收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。5月20日，购入不需要安装的科研设备一台，实际成本为60万元。该单位下列会计处理表述中正确的有（）。

1129. 下列不应予以资本化的借款费用有（）。

1130. 甲公司与乙公司签订合同，将其拥有的两项专利技术X和Y授权给乙公司使用。假定这两项授权均分别构成单项履约义务，且都属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，授权使用专利技术X的价格为400万元，授权使用专利技术Y的价格为乙公司使用该专利技术所生产的产品销售额的10%。专利技术X和Y的单独售价分别为400万元和500万元。甲公司估计其就授权使用专利技术Y而有权收取的特许权使用费为500万元。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述不正确的有（）。

1131. 下列各项中，应计入出租人租赁收款额的有（）。

1132. 按照资产减值准则的规定，下列迹象中表明资产可能发生了减值的情况有（）。

1133. 下列各项中，属于附注主要内容的有（）。

1134. 下列经济业务或事项，产生利得或损失的有（）。

1135. 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法有（）。

1136. 甲公司拥有对四家子公司的控制权，其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定，不考虑其他因素，甲公司在编制2022年年末的合并财务报表前，下列各项中应该进行统一的有（）。

1137. A公司为B公司的母公司，2022年7月1日经股东大会批准，A公司实施一项向B公司10名高管人员每人授予2万份B公司股票期权的股权激励计划，每位高管人员自期权授予之日起在B公司连续服务4年，即可以从A公司购买2万股B公司股票，购买价格为每股8元。该股票期权在授予日的公允价值为14元/份，2022年12月31日的公允价值为16元/份。截至2022年年末，10名高管人员中没有人离开B公司，估计未来3.5年内将有2名高管人员离开B公司。假定不考虑其他因素，下列关于A公司和B公司2022年的会计处理正确的有（）。

1138. 下列有关持有待售的非流动资产或处置组的分类中，表述正确的有（）。

1139. 甲公司因到期无法偿还所欠乙公司货款1500万元，于2022年1月1日与乙公司协商，达成了一项债务重组协议。协议约定甲公司以一项其他债权投资、一项尚未研发完成的新技术和一项固定资产（设备）抵偿所欠乙公司的债务。有关资料如下：（1）甲公司用于抵债的其他债权投资在债务重组日的账面价值为105万元，公允价值为111万元。（2）甲公司用于抵债的新技术于2020年4月1日开始研发，该技术专门用于生产A产品。截至2022年1月1日，已发生研究阶段支出300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为500万元，符合资本化条件的部分在债务重组日的公允价值为600万元。（3）甲公司用于抵债的固定资产的原价为1000万元，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2022年1月1日，固定资产的账面价值为600万元，已经计提折旧400万元，未计提减值准备。该项固定资产在2022年1月1日的公允价值为500万元，假定不考虑处置费用。（4）假定有关资产的所有权转移手续已于2022年1月1日办妥，双方的债权债务于当日结清。（5）乙公司收到抵债资产后，将其中的金融资产划分为其他债权投资，将其中的设备作为固定资产核算，为取得该设备另发生运输费、保险费等3万元。乙公司将取得的尚未研发成功的新技术继续进行开发，2022年10月1日，该项新技术研发完成，达到预定用途。研发过程中乙公司共支付人员工资、材料、劳务成本等各项支出400万元，均符合资本化条件，另支付注册费16万元、发生员工培训费3万元。2022年10月1日，该项新技术立即投入生产，预计使用10年，采用直线法计提摊销，预计净残值为0。其他资料：乙公司在债务重组前已对该项债权确认坏账准备200万元，该项债权在重组日的公允价值为1200万元。不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，确定债务重组日并说明理由。（2）根据上述资料，分别计算乙公司在债务重组日应确认的损益金额、受让的各项抵债资产在债务重组日的入账价值，并编制乙公司在债务重组日的会计分录。（3）根据资料（5），确定新技术开发完成后无形资产的入账成本、2022年的摊销金额，并编制其在2022年计提摊销的会计分录。

1140. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”），适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。2021年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目形成的余额为22.5万元，保修支出项目形成的余额为25万元，未弥补亏损项目形成的余额为15万元。2021年年初递延所得税负债为7.5万元，均为环保用固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额5000万元，2021年有关所得税资料如下：（1）2020年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056.04万元，债券面值为1000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2020年和2021年年末均未发生预期信用损失。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）因发生违法经营被罚款10万元。税法规定，违反法律法规被处以的罚款不得在税前扣除。（3）因违反合同约定而支付违约金30万元。税法规定，支付的违约金可以税前扣除。（4）企业于2019年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为0。假定税法规定环保用固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除，税法规定的预计使用年限和净残值与会计规定一致。2021年12月31日，该固定资产出现减值迹象，企业估计其可收回金额为220万元。税法规定，计提的减值准备不得税前抵扣。（5）存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得税前抵扣。（6）年末计提产品保修支出40万元，计入主营业务成本，本年实际发生保修支出60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修支出在实际发生时可以税前抵扣。（7）至2020年年末尚有60万元亏损没有弥补。税法规定当年发生亏损的，可以在以后5年内用税前利润弥补。（8）甲公司于2021年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用10年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。转换日该房屋的公允价值为450万元，账面价值为500万元。转为投资性房地产核算后，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与原会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2021年12月31日的公允价值为600万元。（9）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：（1）计算2021年债权投资的利息收入。（2）计算2021年年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。（3）计算2021年应交所得税。（4）计算2021年递延所得税费用。（5）计算2021年所得税费用。（6）编制甲公司所得税的相关会计分录。