财务成本管理_注册会计师

专业：初级会计中级会计注册会计师

财务成本管理

441. 甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、第二季度现金预算，年初现金余额52万元。相关资料如下： (1)预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2019年初应收账款余额800万元，第一季度收回。 (2) 2019年初产成品存货3万件，每季末产成品存货为下季销量的10%。 (3) 单位产品材料消耗量10千克，单价4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初、季末无材料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2019年初应付账款余额420万元，第一季度偿付。 (4) 单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率7.5元/小时。41销售和管理费用全年400万元，每季度100 万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元，每季度预缴25万元。 (5)公司计划在上半年安装一条生产线，第一、第二季度分别支付设备购置款450万元、250万元。 (6)每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借人短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2%。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。第一、第二季度无其他融资和投资计划。要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、第二季度现金预算(结果填入表[3616_112.gif]中，不用列出计算过程)。

442. A公司是新能源汽车产业链上专门从事电池材料生产的高新技术企业，正在结合目前的市场变化情况决策公司未来的主要发展方向，具体情况如下： (1)公司生产销售以下6种材料，主体机器设备可以通用，但有一台关键设备构成整个产能的瓶颈。相关人员整理了6种材料的产销量、单价、单位变动成本、生产过程中关键设备的单位耗时、总耗时数据如[3617_1039.gif]。 (2) 公司一直保持以销定产、产销平衡。根据市场的变化情况，公司计划选择3种材料作为今后主要的发展方向，并将舍弃的3种材料所消耗的关键设备生产用时转移平分至效率最优的2种材料上。要求： (1)为取得最佳的经济效益，公司应如何在6种材料中进行取舍? (2)计算关键设备的总生产耗时，并按要求重新分配关键设备的生产时间。 (3)计算调整生产计划后的边际贡献总额。

443. 某激光雷达集成商只生产一种型号的激光雷达，正在就其月度利润数据进行深入分析，主要材料如下： (1) 月初产成品结存50件，当月生产2000件，售出1900件，月末结存150件。 (2)月初产成品的固定制造费用单位成本为221元，当月固定制造费用360000元，销售及管理费用540000元。直接材料单位成本、直接人工单位成本、变动制造费用单位成本近1年来保持稳定，分别为1000 元、80元、120元。 (3) 该型号激光雷达产品销售单价2000元。要求： (1)分别采用变动成本法、完全成本法的先进先出假设、完全成本法的加权平均假设，计算该激光雷达企业本月的息税前利润。 (2)分别在两种假设下，计算完全成本法与变动成本法的利润差异，并解释原因。

444. 某从事普通民用机械制造(充分竞争行业)的中央企业正在编制下一年度预算，公司2022年度财务报表如[3617_1042.gif]。公司适用的企业所得税税率为25%，财务费用全部为利息费用。销售部门预计2023年营业收入增长10%。要求： (1)假设公司货币资金全部为经营活动所需，2023年公司所有经营资产和经营负债与营业收入均保持2022年的百分比关系，新增长期借款500万元，所有经营性成本费用与营业收入的占比关系均维持2022年水平。新增财务费用按新增长期借款期初借入计算，年利息率为10%。用销售百分比法预测公司2023年财务报表[3617_1043.gif]。 (2)根据要求(1)中假设，如果公司的加权平均资本成本为8%，2023 年年末确认研发费用为400万元，计入管理费用。计算公司2023年基本的经济增加值、披露的经济增加值(提示：调整时按照复式记账原理，同时调整税后净营业利润和平均资本占用)。 (3)根据要求(1) 中假设，以2023年发生的财务费用和平均有息负债计算公司的债务资本成本，以及2023年简化的经济增加值。

445. 甲公司有一基本生产车间，对外承接工业性加工服务，按照客户订单组织生产并核算成本。各订单分别领料，直接人工、制造费用分别按实际人工工时、实际机器工时在订单之间分配。原材料在各订单开工时一次投入，加工费用随加工进度陆续发生。2020年9月，产品成本相关资料如下： (1) 9月初公司承接一新订单，订单编号901，客户订购M产品10000千克，立即开工,月底交付。在加工M产品时，同时产出N副产品。 (2)本月生产费用及工时资料： 901订单开工时实际耗用直接材料178000元。 801订单(上月承接，未完工，本月继续加工)和901订单生产工人工资154000元，车间制造费用113000元。实际人工工时12320 小时，其中： 801 订单7040小时，901 订单5280小时。实际机器工时14125小时，其中： 801 订单8125小时，901 订单6000小时。 (3)本月订单完成情况：截至9月30日，801订单全部未完工； 901订单全部完工，加工完成M产品10000千克，同时产出N副产品500千克。M产品市场售价45元/千克。N副产品进一步简装需每千克支付2元，简装后市场售价10.8元/千克。由于副产品价值相对较低，在计算M产品成本时，可将N副产品价值从M产品直接材料中扣除。 (1)什么是副产品?副产品成本分配通常采用何种方法? (2) 编制901订单产品成本计算单(结果填入表[3616_109.gif]中，不用列出计算过程)。 (3)在出售或深加工决策中，公司管理者通常需要考虑哪些因素，用何种方法决策?假如公司对N副产品深加工并简装后出售，简装成本仍为每千克2元，市场售价可提高至15元/千克，公司可接受的最高加工成本是多少?

446. 甲公司下属乙部门生产A产品，全年生产能力1200000机器工时，单位产品标准机器工时120小时，2018年实际产量11000件，实际耗用机器工时1331000小时。 2018年标准成本资料如下： (1)直接材料标准消耗10千克/件，标准价格22元/千克； (2)变动制造费用预算3600000元； (3)固定制造费用预算2160000元。 2018年完全成本法下的实际成本资料如下： (1)直接材料实际耗用121000千克，实际价格24元/千克； (2)变动制造费用实际4126100元； (3)固定制造费用实际2528900元。该部门作为成本中心，一直采用标准成本法控制成本和考核业绩。最近，新任部门经理提出，按完全成本法下的标准成本考核业绩不合理，建议公司调整组织结构，将销售部门和生产部门合并为事业部，采用部门可控边际贡献考核经理业绩。目前，该产品年销售10000件，每件售价1000元。经分析,40%的固定制造费用为部门可控成本，60%的固定制造费用为部门不可控成本。要求： (1)计算A产品的单位标准成本和单位实际成本。 (2)分别计算A产品总成本的直接材料的价格差异和数量差异、变动制造费用的价格差异和数量差异，用三因素分析法计算固定制造费用的耗费差异、闲置能力差异和效率差异，并指出各项差异是有利差异还是不利差异。 (3)计算乙部门实际的部门可控边际贡献。

447. 甲公司是一家制造业企业，主业处于关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域，资产通用性较好。上级单位参考《中央企业负责人经营业绩考核办法》采用经济增加值对其业绩进行计量和评价。相关资料如下： (1)甲公司2022年净利润150亿元；利息支出总额45.98亿元，其中资本化利息支出31. 98亿元；研发费用20亿元，当期确认为无形资产的开发支出10亿元 (2)甲公司2022年资产负债表甲相关数据如[3616_107.gif]。 (3)甲公司2021年经济增加值106亿元，税后净营业利润176.4亿元，调整后资本1600亿元，平均资本成本为4. 4%。甲公司2022年股权资本成本为5.5%，企业所得税税率为25%。假设不考虑企业所得税加计扣除及其他税费的影响。要求： (1)计算甲公司2022年税后净营业利润、调整后资本、平均资本成本和经济增加值。 (2)计算甲公司2022年与2021年经济增加值的差异额，并使用连环替代法，按照税后净营业利润、调整后资本、平均资本成本的顺序，分别计算三个因素变动对2022年经济增加值的影响额。 (3)简要说明采用经济增加值进行业绩评价的优点和缺点。

448. 2023年1月，某科技创新小巨人企业的董事会正在审议公司的扩产规划以及2023年预算，主要信息如下： (1)公司预计全年生产产品300件，单价5万元。为控制成本费用，公司在各月末统一发货，且各月销售量保持一致。根据与客户商定的主要销售条款，由客户安排运输公司上门取货，公司就此判定产品的控制权在发货时即刻转移，符合收入确认条件。根据以往经验，公司的销售全部为赊销，但整体账期很短，大约一半客户在发货后10天回款，另一半客户在发货后20天回款。经评估，公司无需确认坏账准备。 (2)根据预计的产销量数据，公司计划于2023年末购置第5条生产线，该生产线经短暂调试后即可使用。单条生产线的全套采购单价近5年均稳定在80万元，公司分别于2020年末、2021年末、2022 年末采购了两条、一条、一条生产线，其余设备机器较少忽略不计。根据公司的相关会计政策，生产设备按照直线法计提折旧，预计可使用年限为5年，残值为0。生产线购入3个月后，公司向供应商付款，并核销其他应付款余额。近年间，公司没有处置生产设备，也没有计提减值准备。 (3)经相关部门详细测算，部分预算数已经填列完毕，参见表[3617_1040.gif]。为简化计算，不考虑销售、采购产生的增值税等流转税费。要求： (1)计算公司2023年末的应收款项。 (2)计算公司2023年末的固定资产余额、其他应付款余额。 (3)根据上述计算结果，填列公司2023年末的资产负债表预算。 [3617_1041.gif]

449. 甲公司是一家空气净化器制造企业，共设三个生产部门，分别生产X、Y、Z三种空气净化器，最近几年该行业市场需求变化较大，公司正进行生产经营的调整和决策。公司预计2018年X净化器销量3万台，单位售价10000元，单位变动成本6000元，固定成本3375万元； Y净化器销量3万台，单位售价6000元，单位变动成本3000元，固定成本2025万元； Z净化器销量4万台，单位售价3000元，单位变动成本2625元，固定成本1350万元。总部管理费用4500万元，按预测的销售收入比例分摊给X、Y、Z三种净化器的生产部门。要求： (1)分别计算X、Y、Z三种净化器的部门边际贡献、部门营业利润，分别判断是应继续生产还是停产，并说明理由。 (2) 基于要求(1)的结果，计算该企业2018年的加权平均边际贡献率、保本销售总额及X净化器的盈亏平衡销售额、盈亏平衡销售量、盈亏临界点作业率。 (3) 假设该公司2018年年末根据市场需求变化，调整产品结构，计划2019年只生产X净化器。预计2019年X净化器销量达到6万台，单位变动成本、固定成本保持不变，总部管理费用增加到5250万元。若想达到要求(1)的营业利润总额，2019年该企业X净化器可接受的最低销售单价是多少? (4)基于要求(3) 的单位售价、单位变动成本、固定成本和销量，分别计算在这些参数增长10%时营业利润对各参数的敏感系数，然后按营业利润对这些参数的敏感程度进行排序，并指出对营业利润而言哪些参数是敏感因素。

450. B体检中心位于一线城市，于2020年开业，主要面向40岁以上有较强健康管理需求的职场人士。2022年第四季度，体检中心新招聘的总经理张某到任，其全面负责B体检中心的销售及成本控制，正带领主要员工进行2023年度的工作计划，主要资料如下：资料一：开业之初，B体检中心与场地业主签订了为期10年的租赁合同，平均每年租金900万元。为降低初始投入，B体检中心与同在此地的影像设备商Y签署了战略合作协议，双方约定： (1) B体检中心不再单独购置CT与核磁等大型影像设备，由Y负责在地下一层合规放置最为先进的影像设备，完成相关调试，并承担相关耗材成本供B使用； (2)作为回报，B应向Y支付影像设备使用费。具体价格为：不论体检客户的套餐总价为多少。B. Y双方一致认可体检套餐中CT与核磁检查部分的单价为1000元/人次，B将按检查人次向Y支付70%的CT与核磁检查费用。得益于该协议，B体检中心包含装修、检查设备在内的所有长期资产投入降为4000万元，按5年折旧摊销。资料二： B体检中心的最大接待能力为120人次/日。2023 年，B体检中心设计的体检套餐价格为3000元/人次。全年仅工作日开放体检，共计250天。为简化计算，所有体检客户均包含CT与核磁检查。资料三：包括管理人员在内，B体检中心计划2023年全年配备员工100名，平均年薪15万元。除CT与核磁检查外，其他体检项目的成本主要是试剂、耗材等变动成本。其他单位变动成本相对固定，变动成本率为35%。资料四：截至制定工作计划时，预计B体检中心2023年将接待原价体检客户2万名。此时某代理商代表集团P与B体检中心取得联系，要求就集团P的1.6万名职工主力体检套餐大单进行价格谈判，并给出原价7折的报价。如B体检中心接受这一订单，因接待能力受限，部分原价客户将被迫予以放弃。此外，B体检中心还需支付给代理商一笔费用，金额为集团P订单总金额的10%。资料五：为满足部分群体癌症早筛的需求，B体检中心推出了一项单价800元的甲基化检测新产品。假设每年有2万名用户使用，如果交由第三方检测机构进行检测，需支付400元/人次的检测成本；如果自行购买仪器设备及试剂耗材等进行检测，每份成本为380元，但还需投入可使用5年的仪器设备1500 万元，税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年，无残值。该设备的年检测能力为4万份，B体检中心不接受其他外部样本。要求： (1)根据资料一至三，计算B体检中心的单位边际贡献，体检人次的盈亏平衡点。 (2)根据资料一至三，如果B体检中心计划2023年的税前经营利润达到2000万元，其每天的体检人次应达到多少?在不改变经营计划的情况下，该利润目标能否实现? (3)根据资料一至三，计算最大接待能力下的经营杠杆系数、税前经营利润对体检人次的敏感系数，并说明两者的关系。 (4)根据资料一至四，B体检中心是否应接受这一特殊订单?该订单单价达到多少时，B体检中心可以接受?假设B体检中心按7折报价接下集团P的订单，并用增加1/5人工成本的代价将体检开放天数从250天延长至300天，从而避免损失原价客户，试计算张某的部门可控边际贡献。 (5)根据资料五，如果以经济效益为目标，B体检中心应该自行检测还是委托第三方检测该甲基化产品的样本?假设第三方检测发生一般性错误的概率为2%，将产生每例5000元的损失；发生严重性错误的概率为万分之一，将产生每例100万元的损失。如果自行检测发生一般性错误的概率降为1‰，发生严重性错误的概率降为十万分之一，单位损失金额不变。考虑上述质控因素，B体检中心应该自行检测还是委托第三方检测该甲基化产品的样本?

451. 甲公司经理2022年末收到下属各工厂报送的会计报表，当看到A工厂报表数据时，颇感困惑： A工厂产销X零件，2021 年销售不景气，产品库存大量积压； 2022 年A工厂努力开拓市场，销量大增，库存减少，但2022年利润却比2021年下降。相关资料如下：资料一： (1) A工厂2021年和2022年利润表[3616_114.gif]。 (2)A工厂2021年和2022年产品生产和销售情况[3616_115.gif]。 (3) A工厂X零件采用先进先出法进行存货计价，2021年初库存X零件与本年生产的X零件的单位产品成本相同。X零件的单位售价35元，单位变动生产成本10元，其中，直接材料7元，直接人工2元，变动制造费用1元。销售和管理费用均为固定费用。完全成本法下固定制造费用按照当年产量平均分配。资料二：甲公司下属B工厂可以使用A工厂生产的X零件作为其产品组件。往年B工厂是以单价33元从外部供应商处采购10000件X零件。从2023年开始，B工厂拟从A工厂购买X零件。假设A工厂生产的X零件在外部市场供不应求，如果在公司内部转移，每件可以节约3元包装材料费。资料三：甲公司下属C工厂收到大客户的定制订单，该订单的生产需要使用20000件Y零件作为产品组件。A工厂可以生产Y零件，但由于工艺复杂，单位变动生产成本为20元，同时A工厂需要将X零件的正常订单缩减30000件(可拆单)。如果A工厂的内部转移价格较低，C工厂将优先考虑从A工厂购买Y零件。要求： (1)分别计算2021年、2022年固定制造费用总额和X零件单位固定制造费用。 (2)分别计算2021年、2022年A工厂变动成本法下税前营业利润及其与完全成本法下税前营业利润的差异，并解释差异产生的原因。 (3)从内部管理的角度，说明采用变动成本法的理由。 (4)计算A工厂向B工厂出售X零件的可接受最低内部转移价格。 (5)计算A工厂向C工厂出售Y零件的可接受最低内部转移价格。

452. 下列有关有效资本市场的表述中，不正确的是（）。

453. 下列关于场内交易市场相比场外交易市场的特点表述错误的是（）。

454. 相对于资本市场而言，下列各项中，属于货币市场特点的是（）。

455. 公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，下列各项中不能解决这一冲突的方式是（）。

456. 为了把未来的货币金额折现，需要确定折现的利率，利率的确定是基于（）。

457. 某公司董事会召开公司战略发展讨论会，拟将每股股价最大化作为财务管理目标，下列理由中，不正确的是（）。

458. 下列证券中，收益与发行人的经营成果相关程度较高的证券是（）。

459. 在一个达到弱式有效的资本市场上，下列表述中不正确的是（）。

460. 某上市公司职业经理人在任职期间不断提高在职消费，损害股东利益。这一现象所揭示的公司制企业的缺点主要是（）。