审计_注册会计师_知行者教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

1501. 下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，正确的有（）。

1502. 下列关于违反法律法规的说法中，正确的有（）。

1503. 下列有关审计抽样的说法中，错误的有（）。

1504. 下列有关会计估计性质的说法中，错误的有（）。

1505. 下列有关鉴证业务的说法中，错误的有（）。

1506. 下列有关审计要素中的财务报告编制基础的说法中，错误的有（）。

1507. 下列有关重要性的说法中，正确的有（）。

1508. 下列审计过程中，必须运用分析程序的有（）。

1509. 下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（）。

1510. 下列有关内部控制审计的说法中，正确的有（）。

1511. 下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中，正确的有（）。

1512. 如果利用内部审计人员为审计提供直接协助，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容有（）。

1513. 下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的有（）。

1514. 下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的有（）。

1515. 在执行内部控制审计时，下列有关非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（）。

1516. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在执行审计程序的过程中，发现甲集团公司的固定资产会计涉及舞弊，导致财务报表出现了重大错报。在与集团管理层沟通后，财务报表已经进行适当调整。A注册会计师认为问题已经解决，不属于审计过程的重大困难，故未与集团治理层进行沟通。（2）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的独立性存在非重大疑虑，因此，A注册会计师通过参与组成部分注册会计师的工作来消除对组成部分注册会计师独立性的不利影响。（3）丙公司为甲集团公司具有财务重大性的重要子公司，集团项目组使用集团的整体重要性对丙公司财务信息实施审计。（4）丁公司为甲集团公司不重要的子公司，因特殊原因，集团项目组无法接触到组成部分的治理层和管理层。集团项目组拥有整套财务报表和审计报告，并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，A注册会计师仅对丁公司在集团层面实施了分析程序，结果满意。（5）戊公司为甲集团公司的重要组成部分，集团项目组对组成部分注册会计师进行了解，认为组成部分注册会计师的专业胜任能力较强，故不拟参与该组成部分注册会计师的工作。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1517. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，与审计报告相关的部分事项如下：（1）A注册会计师首次接受委托审计甲公司2023年度财务报表，已知甲公司上期财务报表未经审计，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段来说明对应数据未经审计。（2）乙集团公司2023年12月份开始使用新的会计信息系统，因对新会计信息系统操作不熟练，财务人员在编制合并报表时核算混乱，导致无法对合并报表中的大部分财务数据实施审计程序。A注册会计师认为该事项对财务报表的影响广泛，拟出具无法表示意见的审计报告。（3）A注册会计师无法就丙公司关联方交易价格的公允性获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表保留意见。A注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公司2023年的年度报告，未发现其他信息与财务报表有重大不一致，拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。（4）A注册会计师在对丁公司2023年度财务报表进行审计时，发现丁公司2022年度应收账款项目存在重大错报，管理层在本期对对应数据进行了重述，因可比性的影响，A注册会计师决定在本期财务报表审计中发表保留意见。已知2022年的年度审计报告为无保留意见的审计报告。（5）在对集团公司戊公司审计的过程中，利用了组成部分注册会计师的相关工作，出具了无保留意见的审计报告，A注册会计师在审计报告中提及了组成部分注册会计师的相关工作，并表明这种提及并不减轻注册会计师对财务报表的责任。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1518. A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，在使用审计抽样的过程中，遇到下列事项：（1）在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。（2）在对应收账款余额的存在认定实施细节测试时，A注册会计师使用非统计抽样。评价样本结果时，调整后的总体错报小于但接近可容忍错报，注册会计师决定接受总体（3）在对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2023年12月31日存货账面余额为2000万元，A注册会计师确定的总体规模为300，样本规模为40，样本账面余额合计为180万元，样本审定金额为196万元。注册会计师使用均值法推断总体错报，推断出的总体错报金额为530万元。（4）注册会计师对甲公司某项针对销售计价准确性的控制进行测试。因相关销售交易金额差异较大，注册会计师在确定该项测试的样本量时，考虑总体变异性的影响，有意识地扩大样本规模。（5）在对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师将总体分为两层，使每层的均值大致相等。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1519. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了一个用于公积金的专门账户，期末余额为零。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，A注册会计师认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。（2）A注册会计师经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2023年11月30日应收账款余额实施了函证未发现差异。2023年12月31日应收账款的余额较11月30日无重大变动，A注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（3）A注册会计师在填写完询证函信息交甲公司管理层盖章后，取得了加盖公章的询证函及业务员填写的信封，直接到邮局将询证函寄出。（4）客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。A注册会计师认为该解释合理，未实施进一步审计程序。（5）A注册会计师收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。致电该行后，银行人员表示这是标准条款，A注册会计师据此认为该回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1520. ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）ABC会计师事务所新成立了一个分所，主要负责人承诺在一年内将该分所纳入ABC会计师事务所的质量管理体系中统一实施质量管理。（2）ABC会计师事务所成立了专门的部门，对相关职业道德要求、监控和整改等特定方面的质量管理体系的运行负责。（3）ABC会计师事务所规定，会计师事务所应当向雇佣的专家获取其遵守职业活动中对涉密信息保密的书面确认函。（4）ABC会计师事务所规定，应综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录，在评估时给予适当的权重，不得实施质量一票否决制度。（5）ABC会计师事务所应当制定政策和程序，对上市实体的财务报表审计业务及会计师事务所认为必要的特定业务实施项目组内部复核。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。