审计_注册会计师_知行者教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

1421. 下列控制中，属于与控制活动要素相关的有（）。

1422. 下列有关审计抽样的说法中，错误的有（）。

1423. 下列有关注册会计师和内部审计的区别的说法中，正确的有（）。

1424. 下列有关被审计单位违反法律法规行为的说法中，错误的有（）。

1425. 下列有关注册会计师作出区间估计的说法中，正确的有（）。

1426. 下列有关重要性的说法中，正确的有（）。

1427. 下列各项中，注册会计师实施控制测试的范围通常与之同向变动的有（）。

1428. 下列有关重大错报风险的说法中，错误的有（）。

1429. 下列各项中，属于审计业务约定书中应当包括的内容有（）。

1430. 下列有关审计工作底稿归档和保存的说法中，正确的有（）。

1431. 下列通常与重大的非常规交易有关，并可能导致更高重大错报风险的原因有（）。

1432. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）因某项金额重大的收入对甲公司的财务报表非常重要，A注册会计师采取了多项必要的审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据，因此发表了无法表示意见，并在审计报告的关键审计事项部分说明：除形成无法表示意见的基础部分所述事项外，不存在其他需要在审计报告中沟通的关键审计事项。（2）A注册会计师识别出对乙公司持续经营能力产生重大疑虑的情况，基于获取的审计证据判断乙公司的持续经营能力不存在重大不确定性。A注册会计师认为持续经营能力的评估是审计中最为重要的事项之一，在与乙公司治理层沟通后将其作为审计报告中的关键审计事项。（3）因无法对丙公司重要联营企业丁公司执行审计工作，A注册会计师对丙公司2022年度财务报表发表了保留意见。2023年，丙公司通过增持股份取得对丁公司的控制，A注册会计师对丁公司2023年度及2022年度财务报表执行审计后未发现重大错报，据此认为上年度导致保留意见的事项已解决，对丙公司2023年度财务报表发表了无保留意见。（4）因戊公司原董事长以子公司名义违规提供对外担保，导致该子公司2023年度发生多起诉讼。戊公司管理层针对年末未决诉讼在财务报表中估计并确认了大额预计负债。因戊公司在审计报告日前转让了该子公司的全部股权，A注册会计师认为违规担保事项已解决，对2023年度财务报表发表了无保留意见。（5）己公司管理层发生变动，新任管理层拒绝更正A注册会计师识别出的2023年度财务报表中的一项重大错报，也未就2023年度财务报表提供书面声明。A注册会计师以管理层未提供书面声明为由，对己公司财务报表发表了无法表示意见，考虑到该未更正错报重大但不具有广泛性，不是导致发表无法表示意见的事项，未在审计报告中提及该错报。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1433. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师作为2023年度财务报表审计业务的项目合伙人。XYZ公司与ABC会计师事务所处于同一网络。在审计过程中，遇到下列事项：（1）审计项目团队成员B曾任甲公司的重要子公司的固定资产会计的助理，2022年10月份加入ABC会计师事务所，2023年11月加入甲公司审计项目团队参与审计应收账款项目。（2）经甲公司总经理和ABC会计师事务所的合伙人批准，项目团队成员C以市场价格购买了甲公司价值300万元的产品。（3）在审计快结束的时候，A注册会计师发现审计项目团队以外的普通员工D的妻子是甲公司的董事。（4）ABC会计师事务所的前任高级合伙人E兼任甲公司的重要子公司的公司秘书。（5）由于甲公司与财务相关的人手紧张，甲公司聘请XYZ公司为其执行一项非重要但比较繁琐的交易，该交易已经管理层授权。（6）甲公司聘请XYZ公司为其提供与财务报告相关的内部控制审计业务。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

1434. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2023年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：（1）在对甲公司的存货实施监盘时，发现有一批存货已被银行质押，A注册会计师从银行官方网站上获取到联系方式，电话确认了该事项的真实性。（2）乙公司为航空公司提供餐饮服务，存货种类多且易腐烂，A注册会计师取得了乙公司提供的存货库龄明细表，结合存货抽盘时对存货状况的了解，认为获取了存货跌价准备金额的充分适当的审计证据，结果满意，未再实施其他的审计程序。（3）考虑到偏远地区成本较低且发货方便，丙公司在西部城市建立了一座大仓库，该仓库中库存商品的金额占丙公司库存商品总余额的25%。A注册会计师考虑到西部地区偏远，审计成本过高，拟直接实施替代程序，不再实施监盘程序。（4）丁公司期末已入库但未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对该部分存货实施了监盘，并实施了采购和销售交易的截止测试，均未发现差错，据此认为存货暂估金额准确。（5）戊公司的存货存放于多个地点，A注册会计师将每一地点的存货金额降序排列，抽取了前5个仓库，金额占存货总额的65%，对上述仓库进行监盘。要求：针对第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1435. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2023年度财务报表和2023年末财务报告内部控制，采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下：（1）甲公司与仓库验收相关的控制较上年没有发生变化，且评估的与该控制相关的风险较低，A注册会计师利用了在2022年度内部控制审计中就该控制获取的审计证据。（2）A注册会计师通过询问了解到与采购相关的内部控制自2023年7月1日起发生了重大变化，并获取了甲公司更新后的采购业务规范手册，直接从中选取了关键控制并测试了其运行有效性。（3）在对每个重要流程实施穿行测试时，A注册会计师使用与甲公司相关人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程进行测试，并向参与该流程或控制的重要方面的相关人员进行询问。（4）A注册会计师测试与费用审批相关的内部控制时发现3个控制偏差，评估认为该控制存在缺陷。因控制偏差项目的金额合计数小于财务报表整体的重要性，A注册会计师将该项缺陷评价为一般缺陷。（5）在执行期中审计时，A注册会计师发现甲公司某项每周执行一次的控制存在缺陷。甲公司于2023年12月完成整改。A注册会计师测试了整改后的控制，认为该控制在2023年12月31日是有效的。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1436. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2023年度财务报表。与集团审计相关的部分事项如下：（1）在确定组成部分重要性时，A注册会计师将集团财务报表整体的重要性乘以一定倍数，作为组成部分重要性的汇总数，并按照组成部分的规模在各组成部分之间进行分配，同时确保单个组成部分重要性不超过集团财务报表整体的重要性。（2）在对所有不重要组成部分的汇总财务信息实施集团层面分析程序后，A注册会计师从中选取了一些组成部分，对这些组成部分的汇总财务信息实施了审阅。（3）子公司乙公司可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。A注册会计师评价后认为，组成部分注册会计师拟实施的进一步审计程序是恰当的。因该组成部分注册会计师具有足够的胜任能力，A注册会计师未参与其实施的进一步审计程序。（4）A注册会计师对负责境外重要子公司丙公司审计的组成部分注册会计师进行了了解，认为该组成部分注册会计师了解并能够遵守与集团审计相关的职业道德要求，具有胜任能力，且所在地区监管环境严格，据此认为可以利用该组成部分注册会计师的工作。（5）在确定需要向集团治理层和集团管理层通报的内部控制缺陷时，A注册会计师从集团项目组识别出的内部控制缺陷和组成部分注册会计师提请集团项目组关注的内部控制缺陷中选择了通报内容。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1437. ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：（1）会计师事务所质量管理主管合伙人对质量管理体系承担最终责任。（2）会计师事务所规定，为促进各分所竞争，提升事务所总收益，以各分所作为利润中心进行收益分配。（3）会计师事务所规定，每年至少一次对所有需按照相关职业道德需求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（4）会计师事务所规定，监控活动应当包括从会计师事务所已经完成的项目中周期性地选择部分项目进行检查。对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人，检查周期为三年；对承接其他审计业务的每个项目合伙人，检查周期为四年。（5）会计师事务所规定，当审计项目合伙人与项目质量复核人员存在意见分歧时，将意见分歧的具体情况记录在工作底稿中，并出具审计报告。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。

1438. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为180万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2023年12月25日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售协议，约定于2024年4月将电水壶生产线出售给乙公司，双方均已通过管理层决议。（2）2023年年初，甲公司召开董事会，并在董事会上承诺如果在本期会计期末能够使得甲公司销售收入相比去年增长10%，管理层将会收到净利润1%的提成；如果不能完成此销售目标，将会削减管理层原年薪的10%。（3）甲公司2023年6月2日外购一项微波炉专利技术，价款为1000万元，同时还发生相关费用200万元，购入后发生测试费用4万元。（4）甲公司于2023年6月30日处置一套陈旧的生产设备，该套设备原值2000万元，于2016年5月22日购买，按5年计提折旧，残值率10%。处置过程中发生现金收入10万元，未发生相关税费。除了该项固定资产处置，甲公司其他固定资产没有大的变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（5）甲公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模块交易数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。ABC会计师事务所在审计甲公司2022年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到甲公司信息技术一般控制存在值得关注的内部控制缺陷。甲公司根据ABC会计师事务所出具的管理建议书，在2023年对ERP系统相应的信息技术一般控制进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下： [642650_9.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）甲公司的应付账款存在低估风险，A注册会计师计划运用货币单元抽样方法对应付账款实施细节测试。（2）A注册会计师评价认为前任注册会计师具备独立性和专业胜任能力，因此，拟通过查阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。（3）甲公司因关闭了某地一办事处，于2023年10月注销了该地的银行存款账户，A注册会计师拟不再函证该银行账户。（4）A注册会计师了解到甲公司的内部审计人员的客观性和专业胜任能力较强，但是内部审计没有采用系统、规范化的方法，A注册会计师拟较少的利用内部审计的工作，更多地直接执行审计工作。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司2023年年末发生一项诉讼，至2023年12月31日尚未判决。A注册会计师认为诉讼结果具有重大不确定性，故将其评估为存在特别风险。（2）A注册会计师对甲公司与其客户之间签订的销售交易条款的完整性存有疑虑，于是获取了甲公司财务部门提供的销售合同，结果满意。（3）A注册会计师采用实质性分析程序测试甲公司2023年度的运输费用，已记录金额低于预期值100万元，因该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师因此认可了已记录金额。（4）A注册会计师运用审计抽样对现金支付授权控制运行的有效性进行测试，将45个已支付现金项目作为初始样本量，经测试发现了1笔超过限额的现金支付业务，财务经理解释是因为记错了限额。A注册会计师扩大样本量，再测试了45个样本，没有发现控制偏差据此得出该项控制有效的结论。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）因管理层与A注册会计师在某些会计问题上有分歧，故不同意A注册会计师提出的某些审计调整建议，并拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大。考虑到未更正错报金额低于财务报表整体的重要性，A注册会计师同意管理层不提供该项声明。（2）甲公司2023年末存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性的事项，A注册会计师对每个单独的不确定事项均获取了充分、适当的审计证据，鉴于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，A注册会计师决定在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来说明该事项。要求： 1.针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、持有待售资产、固定资产、无形资产、资产处置收益、管理费用）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。 2.针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 3.针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 4.针对资料五的第（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1439. 下列有关数据分析的说法中，错误的是（）。

1440. 关于信息技术一般控制、信息处理控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中，错误的是（）