审计_注册会计师_知行者教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

审计

1141. 作为关联方审计中风险评估程序和相关工作的一部分，下列属于项目组内部可能讨论的内容有（）。

1142. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与持续经营以及审计报告相关的事项：（1）A注册会计师了解到甲公司管理层评估持续经营能力涵盖的期间较短，故提请甲公司管理层进行调整，随后甲公司管理层将其评估持续经营能力涵盖的期间延长至2024年10月31日，A注册会计师认可管理层评估持续经营能力的涵盖期间。（2）由于管理层缺乏详细分析以支持其对持续经营能力的评估，因此A注册会计师直接认为乙公司运用持续经营假设不适当。（3）A注册会计师实施审计程序后，认为丙公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当，拟在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分，提醒财务报表使用者关注。（4）丁公司的某重要子公司2023年末处于停产状态，其核心技术人员已离职成立新公司，与丁公司竞争并占据主要市场份额。管理层拟在三年内自主研发替代性技术，基于该假设编制的预计未来现金流量现值显示，收购该子公司形成的大额商誉不存在减值。A注册会计师认为技术研发成功的可能性存在重大不确定性，在无保留意见的审计报告中增加了强调事项段提醒报表使用者关注。（5）A注册会计师认为，导致对戊公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在重大不确定性。管理层不同意A注册会计师的结论，因此，未在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1143. ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2023年度财务报表。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司2023年向持有其40%股权的非控股股东乙公司转让了一项专有技术，该技术对乙公司不具有合理用途且交易金额重大。A注册会计师认为该交易经甲公司股东大会批准，可以有效防止交易双方的串通舞弊，因此，不存在特别风险。（2）甲公司管理层在财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。A注册会计师将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。（3）因拟不信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，A注册会计师未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。（4）A注册会计师向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明： 1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。（5）A注册会计师注意到，甲公司2023年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。A注册会计师实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1144. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为400万元。与会计估计审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司管理层在2023年2月1日（财务报表公布日前）针对其2022年12月31日金融资产减值准备进行了后续重新估计，A注册会计师对该事项实施追溯复核，复核的结果与甲公司后续重新估计存在重大差异，A注册会计师提请甲公司调整2022年12月31日财务报表相关项目。（2）甲公司持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。A注册会计师认为该项金融资产不存在特别风险，未了解相关控制。（3）2023年年底，甲公司存在重大未决诉讼，其内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认当年的预计负债。A注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。（4）因甲公司2023年度经营情况较上年度没有发生重大变化，A注册会计师通过实施分析程序对上年会计估计在本年的结果进行了复核，以评估与会计估计相关的重大错报风险。（5）甲公司2023年末计提了未决诉讼的损失300万元，A注册会计师作出的区间估计是100万元至1000万元，该区间包括了甲公司所有可能承担的赔偿金额，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1145. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为500万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分事项摘录如下：（1）甲公司管理层实施固定资产减值测试时采用的重大假设具有高度估计不确定性，导致特别风险。A注册会计师对该特别风险实施了细节测试，结果满意，据此认为管理层的减值测试结果合理。（2）甲公司2023年末与固定资产弃置义务相关的预计负债余额为1600万元，A注册会计师作出了1400万元到1600万元的区间估计，据此认为甲公司管理层的会计估计是合理的。（3）2023年末，甲公司持有上市公司乙公司的流通股股票100万股，账面价值为500万元，以公允价值计量，A注册会计师核对了该股票于2023年12月31日的收盘价，结果满意。（4）2023年末，A注册会计师评估认为甲公司保险合同负债的估值存在特别风险，实施了实质性分析程序，结果满意。（5）A注册会计师识别出甲公司与会计估计相关的内部控制存在值得关注的内部控制缺陷，A注册会计师将该事项与甲公司管理层进行了书面沟通，未与治理层沟通。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1146. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2023年度财务报表，遇到下列与持续经营以及审计报告相关的事项：（1）甲公司主要产品生产线可能被淘汰，管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明。A注册会计师据此认为该事项不影响甲公司的持续经营能力。（2）A注册会计师识别出乙公司存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，根据获取的审计证据，A注册会计师认为存在重大不确定性，但财务报表已作出充分披露。A注册会计师拟发表无保留意见并在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分。（3）丙公司的某重要子公司将于2024年5月1日破产清算，其2023年度财务报表以非持续经营假设为基础编制，丙公司管理层在合并财务报表附注中披露了该情况，A注册会计师拟在对丙公司合并财务报表出具的审计报告中增加其他事项段，提醒财务报表使用者关注该事项。（4）丁公司2023年年末营运资金为负数，大额银行借款将于2024年6月1日前到期，存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行，丁公司持续经营能力不存在重大不确定性，无须与治理层沟通。（5）由于戊公司无法解决融资问题，董事会拟于2024年初启动破产清算程序，管理层运用持续经营假设编制了2023年度财务报表，同时在财务报表附注中充分披露了清算计划，A注册会计师对2023年财务报表发表了保留意见。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

1147. 在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。下列有关重新评估重要性的说法中，错误的是（）。

1148. 下列关于复核审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

1149. 下列程序中，注册会计师在识别第一时段期后事项时可能实施的是（）。

1150. 下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。

1151. A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，审计报告日为2024年4月2日，财务报表报出日为2024年4月3日。下列有关书面声明日期，最恰当的是（）。

1152. 如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列说法中，错误的是（）。

1153. 下列有关累积的错报的说法中，错误的是（）。

1154. 下列关于项目合伙人复核的说法中，错误的是（）。

1155. 下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。

1156. 下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是（）。

1157. 下列关于沟通和更正错报的说法中，错误的是（）。

1158. 下列有关沟通和更正错报的说法中，错误的是（）。

1159. 对于审计过程中识别出的错报，下列说法中，正确的是（）。

1160. 下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。