审计_注册会计师_知行者教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

981. 下列有关函证银行账户目的的说法中，正确的有（）。

982. 针对银行存款余额调节表的控制测试，注册会计师的下列做法中，正确的有（）。

983. 针对大股东侵占货币资金相关舞弊风险，注册会计师可以特别关注或考虑实施的下列程序中，正确的有（）。

984. 下列有关寄发银行询证函的说法中，正确的有（）。

985. 下列注册会计师了解的有关银行存款的控制活动的说法中，错误的有（）。

986. 针对互联网支付留存于第三方支付平台的资金，下列审计程序中，正确的有（）。

987. 关于监盘库存现金，注册会计师的下列做法中，正确的有（）。

988. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）对于账面余额与银行对账单余额存在差异的银行账户，A注册会计师获取了银行存款余额调节表，检查了调节表中的加计数是否正确，并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，据此认可了银行存款余额调节表。（2）甲公司开立了支付宝、微信支付账户，A注册会计师未了解相关内部控制且未实施控制测试，直接获取了支付宝、微信支付账户发生额及余额明细，在验证这些明细信息可靠性的基础上，将其与账面记录进行核对，未发现差异，结果满意。（3）针对银行账户完整性存有疑虑，A注册会计师要求甲公司财务人员重新前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司《已开立银行结算账户清单》，并将打印的清单作为审计工作底稿。（4）针对银行对账单真实性存有疑虑，A注册会计师在出纳陪同下到银行获取对账单，由出纳到窗口办理，A注册会计师前往该银行其他部门实施函证程序。（5）针对余额不足1万元的银行账户，A注册会计师检查了银行对账单和银行存款余额调节表，结果满意，未实施其他程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

989. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录的与货币资金审计相关的部分内容摘录如下：（1）在将获取的银行对账单余额与企业银行存款日记账余额进行核对时，A注册会计师发现二者存在差异，要求甲公司按照银行对账单余额调整银行存款账面记录。（2）A注册会计师取得甲公司加盖银行印章不太清晰的银行对账单，甲公司管理层解释是当时银行盖章时力量太轻导致，A注册会计师没有发现其他异常，认为银行对账单真实可靠。（3）甲公司2023年12月31日银行存款余额调节表中的一笔大额未达账项存在可疑之处，管理层解释是一笔支票支付材料款的事项，A注册会计师检查支票开具日期是2023年12月31日，函证了供应商该笔应付账款金额，结果满意。（4）针对因互联网支付留存于第三方支付平台的资金，A注册会计师获取了与第三方支付平台签订的协议，由于交易记录可直接在线查阅和打印，因此A注册会计师未了解使用流程等内部控制。（5）A注册会计师在2023年12月31日对甲公司年末定期存款凭据实施监盘，检查了所有定期存款的开户证实书复印件，并核对了存款人、金额、期限、利率等相关信息，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

990. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）监盘库存现金时，A注册会计师要求甲公司出纳员作为代表参与现金盘点，其余人员无须参与。（2）A注册会计师发现甲公司银行对账单上有相同金额的一收一付大额发生额，但是银行存款日记账上没有对应的记录，出纳员解释是客户销售退回业务的正常处理，A注册会计师认为情况合理。（3）A注册会计师对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑，在甲公司人员的陪同下前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员查询、打印过程，检查甲公司账面记录的人民币结算账户是否完整，结果满意。（4）A注册会计师针对发现的存款期限跨越资产负债表日的未质押的定期存款，检查了开户证实书原件，核对了存款人、金额、期限等相关信息，结果满意。（5）针对甲公司保证金存款，A注册会计师检查开立银行承兑汇票的协议和银行授信审批文件，未发现异常情况，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

991. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳员做好盘点准备。（2）考虑到出纳日常工作安排，A注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时，在监盘总部现金时，对营业部的现金进行封存。（3）A注册会计师将监盘金额与现金日记账余额核对后填写库存现金监盘表，并仅由其签字后形成审计工作底稿。（4）2023年12月29日，A注册会计师监盘了甲公司管理层对库存现金进行的盘点，并将盘点结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，据以认可了资产负债表日的库存现金账面余额。（5）A注册会计师选取了甲公司2023年12月31日前后若干张、一定金额以上的银行存款相关凭证实施截止测试，关注了业务内容及对应项目等。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

992. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，未了解甲公司库存现金的内部控制，在资产负债表日实施了现金监盘，结果满意。（2）甲公司12月31日银行存款余额调节表中有一笔企业已开支票、银行尚未扣款的调节事项，A注册会计师通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认，结果满意。（3）在测试银行付款的审批控制时，A注册会计师从甲公司2023年度的银行付款审批单中选取样本，检查了相关的付款审批记录及凭据，结果满意。（4）因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑，A注册会计师要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单，未发现异常。（5）甲公司利用销售经理个人银行账户结算货款，指派出纳保管该账户交易密码。A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表凭证，获取了甲公司管理层的书面声明，结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

993. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系，A注册会计师认为该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。（2）针对大额款项的支出，A注册会计师根据评估结果认为漏记的风险较大，从银行存款日记账追查至相关原始凭证加以确认。（3）对甲公司2023年12月31日的银行存款实施函证时，A注册会计师选择对有往来余额的银行账户实施函证程序。（4）甲公司为丙银行重要客户，有业务专员上门办理各类业务。2024年1月5日，A注册会计师在甲公司财务经理的陪同下将询证函交予上门办理业务的银行业务专员，银行业务专员当场盖章回函，A注册会计师认为函证结果满意。（5）在对某银行账户实施函证时，因回函差异金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为回函结果满意。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

994. 下列有关注册会计师对舞弊风险的识别、评估和应对的说法中，错误的是（）。

995. 下列有关财务报表审计中对被审计单位违反法律法规的说法中，错误的是（）。

996. 如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，下列各项中，不正确的是（）。

997. 下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的舞弊的动机或压力相关的是（）。

998. 针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师的下列应对措施中，错误的是（）。

999. 下列审计程序中，不能使注册会计师关注到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的是（）。

1000. 下列程序中，通常不用于识别舞弊风险的是（）。