审计_注册会计师_知行者教育

搜索

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册会计师综合阶段

审计

2301. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所首次承接的审计客户，从事食品的生产、加工和销售，甲公司采取的是网络平台销售和实体店面销售相结合模式。A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为600万元，明显微小错报的临界值为18万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）由于国内市场竞争激烈，内销需求萎靡，同时受国外关税政策的影响，出口受阻，导致甲公司2023年销量大幅下降，存货积压，大量生产线闲置。（2）2023年8月，甲公司生产的a产品因为存在食品安全问题，被消费者集体提起诉讼，甲公司法律顾问认为该诉讼败诉可能性为70%，预计支付诉讼费50万元，赔偿金额在200万元至300万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，截至2023年年底，法院尚未判决。（3）甲公司2023年10月更新了财务系统，以整体提高财务部门的工作效率，节约成本。新财务系统在初期运行不稳定，甲公司及时修复了系统漏洞，新系统运行逐步趋于稳定。（4）2023年11月1日，甲公司针对新产品b开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2023年12月31日，客户共消费100000万元，可获得10000万个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%，截至2023年12月31日尚无客户兑换积分。（5）2023年甲公司向客户销售了4000万张不可退的储值卡，每张卡的面值为300元，总额为1200000万元，在甲公司任意一家门店可进行消费，有效期为3年。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%的部分不会被消费。截至2023年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为400000万元。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [544827_6.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师通过实施风险评估程序，认为甲公司存在管理层凌驾于内部控制之上的风险，针对该风险拟适当减少利用以前年度测试有关内部控制的审计证据，尽量在本期更多的实施控制测试和实质性程序。（2）在实施存货监盘程序时，A注册会计师拟在存货盘点现场评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序、观察管理层制定的盘点程序的执行情况、对存货进行适当的开箱检查，结果满意后结束存货监盘工作。（3）甲公司2023年9月份起将验收存货的控制由人工控制改为自动化控制。A注册会计师拟采用统计抽样方法测试该控制，将甲公司2023年验收存货的全部控制作为一个总体进行测试。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师运用传统变量抽样测试营业收入发生认定，从出库单中选取了50个样本，逐一追查至主营业务收入明细账和其他业务收入明细账，未发现差异，结果满意。（2）甲公司的一项产成品分拣的自动化信息处理控制正在执行，由于信息技术处理过程的内在一贯性，A注册会计师据此认为该信息处理控制运行有效，未实施其他控制测试程序。（3）A注册会计师运用审计抽样测试应付账款是否存在低估错报，样本中发现一个错报，由于该错报低于明显微小错报临界值，A注册会计师认为不必提请管理层进行调整。（4）甲公司部分原材料采购是通过微信或支付宝账户进行支付，A注册会计师获取相关开户信息资料，了解其用途和使用情况，获取与第三方支付平台签订的协议，了解第三方平台使用流程等内部控制，对第三方平台支付账户函证交易发生额和余额，同时获取第三方支付平台发生额及余额明细，在验证这些明细信息可靠性的基础上，将其与账面记录进行核对，对大额交易实施进一步的检查程序，结果满意，认可该部分资金。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司治理层希望A注册会计师向某银行提供其与注册会计师书面沟通文件的副本，A注册会计师在向银行提供书面沟通文件时，声明书面沟通文件不应被第三方依赖，注册会计师对第三方不承担责任，同时说明书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。（2）A注册会计师在利用内部审计人员为其提供直接协助之前，从拥有相关权限的甲公司代表人员处获取书面协议，允许内部审计人员遵循注册会计师的指令，并且甲公司不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工作。同时从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知管理层。（3）A注册会计师评价认为前任注册会计师具备独立性，通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取流动资产和流动负债期初余额的审计证据。（4）A注册会计师在出具审计报告后、财务报表尚未对外报出前，从媒体上知悉甲公司某项未决诉讼已于审计报告日前判决，该判决对财务报表影响重大，A注册会计师提请管理层修改财务报表，管理层的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，董事会也仅对有关修改进行批准，A注册会计师针对财务报表修改部分在审计报告上增加了补充报告日期。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2302. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元，实际执行的重要性为600万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）受整体宏观经济的影响，甲公司2023年所属行业整体不景气，甲公司对全部商品采取了降价措施，基本保持了市场占有率。（2）由于甲公司2023年9月份至11月份生产的A产品中检查出有害物质，根据处罚决定，甲公司需在2024年1月31日前将该部分A产品销毁。（3）自2023年1月起，甲公司将产品质量保证金的计提比例由营业收入的5%调整为2%。（4）甲公司2023年12月份将一栋办公楼对外出租，作为投资性房地产核算，以公允价值计量，租期为5年。（5）2023年12月，甲公司首次获得300万元的政府补助，用于补偿历年累计发生的环境保护支出，甲公司按总额法进行会计处理。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [545539_9.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）甲公司部分原材料存放在外地第三方仓库，A注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑，拟不实施函证程序，计划安排当地分所注册会计师对第三方的存货实施监盘。（2）A注册会计师认为甲公司财务报表预期使用者特别关注对具有高度不确定性的公允价值会计估计的敏感性分析的披露，拟为该会计估计确定的重要性水平不超过财务报表整体的重要性。（3）A注册会计师预计应收账款存在高估错报，拟采用货币单元抽样方法实施函证程序，选取货币单元作为抽样单元，并对其实施审计程序。（4）由于甲公司2023年财务费用金额较低，变动较小，A注册会计师拟将财务费用重大错报风险的评估交由信赖的内部审计人员负责。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用自动化信息系统生成应收账款账龄分析表，A注册会计师于2023年9月份对该系统的一般控制与信息处理控制进行了测试，并对控制运行有效性满意，由于信息技术处理过程通常具有一贯性，A注册会计师据此得出在2023年该信息处理控制运行有效的结论。（2）A注册会计师认为甲公司存在低估负债的特别风险，在了解相关内部控制后，直接实施了细节测试。（3）甲公司发运商品采用自动化系统进行审批，当客户销售单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的出库单，A注册会计师拟信赖该内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。（4）甲公司年末应收账款余额为5000万元，A注册会计师选取了规模最大的8个客户实施函证，回函显示存在一笔100万元的差异，通过调查属于疏忽导致的错报，管理层已经调整。因回函总额占应收账款余额的90%，且错报已更正，A注册会计师据此得出应收账款余额不存在重大错报的结论。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了错报评价及重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师将审计中累积的所有错报500万元与管理层进行了沟通，并要求其更正。管理层检查了有关的交易、账户余额或披露并更正了累积的所有错报，A注册会计师据此认可了管理层调整后的金额。（2）A注册会计师根据实际的财务结果对重要性作出修改，确定了更低的财务报表整体的重要性。在使用修改后的重要性评估未更正错报后，A注册会计师认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大，未实施进一步审计程序。（3）甲公司年末高额贷款无法偿还，经营活动的现金流量净额为负数，存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项，管理层采取了应对计划，包括变卖部分资产，以及采取债务重组等方式，A注册会计师认为应对计划可行，甲公司持续经营能力不存在重大不确定性，因此未与治理层进行沟通。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2303. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事信息技术服务和智能产品的研发、生产与销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为800万元，实际执行的重要性为600万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司于2020年初以1亿元购入a专利技术，用于对智能学习机产品进行升级改造，于2021年初推出新版智能学习机，全面替代老版产品。因价格不变，产品销量增长了20%。（2）2021年11月，甲公司承建乙公司安防系统集成业务，合同总价2000万元，工期3个月。合同约定客户按监理确认进度的70%付款，完工验收并试运行2个月后支付尾款，若客户违约，甲公司有权终止合同，已收取的款项不予返还。（3）2021年，甲公司与丙公司签订合同为其开发定制化b智能业务管理系统。截至2021年底，该项目已发生支出1000万元，初步完成前期研发工作，系统方案通过丙公司评审，进入项目正式实施阶段。（4）2020年，甲公司承担了一项国家重大课题研究项目，并于2021年6月收到科研经费2000万元。该课题研究成果归甲公司所有并将用于甲公司现有业务中，国家根据需要可以指定第三方使用。（5）2020年12月，甲公司签订了一份办公室租赁合同，租赁开始日为2021年1月1日，年租金300万元，租期1年，且甲公司拥有4年的续租选择权。新办公室于2021年7月初完成装修后投入使用，装修支出共计500万元。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [541955_3.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）（替换）在实施会计估计的风险评估程序和相关活动时，A注册会计师了解了甲公司及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素，同时确定了针对该会计估计需要的专门技能或知识，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。（2）2021年，为加强客户信用等级分类管理，甲公司修改了信息系统中有关客户信用评级的参数和模型。A注册会计师在了解相关控制后，认为该变化不影响以前审计所获取证据的相关性，拟信赖以前审计获取的有关客户信用管理的自动化控制运行有效性的证据，不再在本期审计中测试这些控制。（3）因甲公司管理层要求不对应付账款实施函证，A注册会计师拟直接实施替代审计程序，以获取与应付账款余额相关的审计证据。（4）甲公司智能产品的部分硬件委托丁公司加工。因丁公司未在年末执行存货盘点，A注册会计师预期不能通过函证获取有关委托加工物资存在和状况方面的审计证据，要求甲公司对存放在丁公司的存货进行盘点，并计划实施监盘程序。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）（改编）A注册会计师在充分了解管理层的假设后，认为该假设适当，未对该假设设计和实施进一步审计程序，并使用管理层的假设，对甲公司一项权益工具投资的公允价值作出的区间估计为1000万元至1400万元。（2）2021年初，甲公司向一新增供应商预付大额原材料采购款，期末审计时，尚未收到相关原材料。A注册会计师检查了采购合同、付款申请单、付款凭证等支持性文件，并向该供应商函证，结果满意，据此认可了该预付款项的年末余额。（3）甲公司在将车载产品交付车厂时同时提供销售发票，在车厂完成产品安装后确认收入。A注册会计师在实施销售截止测试时，选取资产负债表日前后15天的明细账记录和销售发票，将发票日期与记账日期进行双向核对，未发现收入跨期的情况。（4）A注册会计师在监盘甲公司未质押定期存款凭据时，检查了开户证实书原件，核对了存款人、金额、期限、利率等相关信息，未发现异常，结果满意。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了错报评价及重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师实施审计抽样检查采购交易，因样本结果不支持总体账面金额，要求甲公司管理层对错报进行调查。管理层更正了其在调查中发现的错报。因已更正错报金额与A注册会计师的推断错报接近，A注册会计师认可了管理层调整后的金额。（2）A注册会计师根据经审计的财务结果对重要性作出修改，并确定了更低的实际执行的重要性。在使用修改后的重要性评估未更正错报后，A注册会计师认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大，未实施进一步审计程序。（3）A注册会计师获取并阅读了经甲公司治理层批准用于发布的甲公司年度报告最终版本，未发现其他信息存在不一致，在出具审计报告后未再核对甲公司网站上发布的年度报告的信息。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2304. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事电子元器件的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）受竞争对手推出新产品的影响，2022年上半年，甲公司a产品销量仅为2021年销量的30%。为夺回市场份额，2022年7月，甲公司对a产品的售价进行了自该产品上市以来的首次调整，由1元降至0.5元，同时加大了替代品的研发投入。（2）2022年2月，甲公司生产b产品的车间因污水排放问题被责令停产改造，加装环保设备。为保持产品销量稳定，甲公司以与自产成本相当的价格委托代工厂生产b产品，至2022年12月车间改造完毕后恢复自产。（3）2022年，甲公司新增向乙国销售产品的业务，为快速占领市场，甲公司与该国的经销商客户签订合同约定，按销售价格的5%支付市场推广费。（4）2022年，甲公司因研制多款新型产品，研发投入比上年增长50%，均费用化计入当期损益。研发过程中产出的试制品销售良好，毛利率达60%，销售额占研发费用的20%，一定程度上缓解了研发投入的资金压力。（5）2022年1月，甲公司实施一项股票期权激励计划，激励对象为公司管理人员。因2022年度第一个行权期的行权条件已经满足，激励对象于2023年2月行权取得甲公司股票300万股，行权价格5元，行权时甲公司股价为15元。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [541635_1.gif] [541716_2.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在审计计划中确定了解甲公司及其环境的范围包括：1）组织结构、所有权和治理结构；2）行业形势、法律环境、监管环境和其他外部因素；3）财务业绩的衡量标准。（2）甲公司交易性金融资产年末余额900万元为2022年末购买的上市公司股票，A注册会计师经过了解后，未将交易性金融资产识别为存在重大错报风险的账户余额，不打算信赖控制，拟不进一步了解与之相关的业务流程层面的控制，直接实施实质性程序。（3）因甲公司与采购付款相关的内部控制于2021年年末前已整改并运行了足够长的时间，A注册会计师认为已在上年审计中获取了整改后控制运行有效的审计证据，拟根据上年审计中所了解到的整改后的情况，选取关键控制实施控制测试。（4）A注册会计师评估认为，甲公司存在运输费用低估的重大错报风险，拟将2022年度及期后所有运输单据作为总体，采用货币单元抽样实施细节测试。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司单笔5万元以上的市场推广费需经分管副总经理审批，A注册会计师从所有经分管副总经理审批的市场推广费中，选取45个样本项目对该审批控制实施测试，未发现控制偏差，结果满意。（2）针对管理层凌驾于控制之上的风险，A注册会计师实施的审计程序包括：对甲公司2022年度所有会计分录实施了会计分录测试，复核了会计估计是否存在偏向，并评价了甲公司2022年度所有重大交易的商业理由，未发现存在舞弊的情况。（3）A注册会计师在审计甲公司商誉时，利用了评估师的工作，并实施审计程序，评价了评估师的胜任能力、专业素质和客观性，了解了评估师的专长领域，与评估师就相关重要事项达成一致意见，并评价了评估师的工作是否足以实现审计目的，结果满意。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了错报评估及重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师发现的一笔错报80万元，系费用审批执行不当所致，要求管理层更正了该错报，并对整改后的内部控制运行情况实施了控制测试，结果满意，据此认可了更正后的费用金额。（2）A注册会计师发现甲公司2022年度广告费中有200万元系2021年度的费用，该事项对2021年度财务报表无重大影响，在提请管理层对对应数据进行了适当重述和恰当披露后，未对2021年度财务报表重新出具审计报告。（3）2023年1月，甲公司因产品质量问题被客户起诉，很可能需要赔偿损失，2022年已完成生产尚未执行完毕的合同也将终止。甲公司因此在2023年1月的财务报表中计提了大额的存货跌价准备和预计负债，并在2022年度财务报表附注中充分披露了这一情况。A注册会计师在审计报告中增加了强调事项段，提醒财务报表使用者关注这一事项。（4）A注册会计师怀疑甲公司2022年度大额工程支出可能是控股股东资金占用，实施了追加审计程序，并多次与管理层和治理层沟通，因施工方不配合提供资金流水，最终未能证实资金占用的情况。A注册会计师将该事项作为关键审计事项，在审计报告中说明了将该事项确定为关键审计事项的原因，以及该事项在审计中是如何应对的。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2305. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家电产品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元，明显微小错报的临界值为40万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）2019年6月，甲公司推出了应用AI技术的新款洗衣机，新产品迅速占领市场并持续热销。甲公司自2019年末起以成本价清理旧款洗衣机库存。（2）为使空调产品在激烈竞争中保持市场占有率，甲公司自2019年3月起推出30天保价和赠送5次空调免费清洗服务的促销措施。（3）2018年12月31日，甲公司取得常年合作电商平台乙公司20%股权，对其具有重大影响。乙公司2019年接受委托对甲公司自有电子商务平台进行升级改造。乙公司2019年度净利润为3亿元。（4）2019年，甲公司获得节能产品价格补贴5000万元和智能家电研发补助6000万元。（5）2019年1月起，甲公司将智能家电产品的质保期由一年延长至两年，产品销量因此有所增长。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [542144_4.gif] [542207_5.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分事项如下：（1）A注册会计师阅读了甲公司内审部门出具的职工薪酬专项检查报告，拟在职工薪酬的审计中利用参与该专项检查的内部审计人员提供直接协助。（2）在制定存货监盘计划时，A注册会计师从甲公司信息系统中导出存货存放地点清单，与管理层存货盘点计划中的信息进行了核对，从中选取了拟执行存货监盘的地点。（3）因实施穿行测试时发现甲公司与投资和筹资相关的内部控制未得到执行，A注册会计师将投资和筹资循环的审计策略由综合性方案改为实质性方案，并用新编制的审计计划工作底稿替换了原工作底稿。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在期中审计时针对2019年1月至9月与采购相关的内部控制实施测试，发现存在控制缺陷，因此，未测试2019年10月至12月的相关控制，通过细节测试获取了与2019年度采购交易相关的审计证据。（2）甲公司销售经理每月将销售费用实际发生额与预算数进行比较分析，并编制分析报告，交副总经理审核。A注册会计师选取了4个月的分析报告，检查了报告上副总经理的签字，据此认为该控制运行有效。（3）甲公司2019年末应收账款余额较2018年末增长30%，明显高于2019年度的收入增幅。管理层解释系调整赊销政策所致。A注册会计师检查了甲公司赊销政策的变化情况，扩大了函证、截止测试和期后收款测试的样本量，并走访了甲公司的重要客户，结果满意。（4）A注册会计师对甲公司店面租金费用实施实质性分析程序时，确定可接受差异额为400万元，账面金额比期望值少1400万元。A注册会计师针对其中1200万元的差异进行了调查，结果满意。因剩余差异小于可接受差异额，A注册会计师认可了管理层记录的租金费用。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师在审计过程中发现了一笔300万元的重分类错报，因金额较小未提出审计调整，要求管理层在书面声明中说明该错报对财务报表整体的影响不重大。（2）甲公司某重要客户于2020年1月初申请破产清算。管理层在计提2019年末坏账准备时考虑了这一情况。A注册会计师检查了相关法律文件、评估了计提金额的合理性，结果满意，据此认可了管理层的处理。（3）A注册会计师在审计中发现甲公司采购总监存在受贿行为，立即与总经理沟通了该事项，获悉董事会已收到内部员工举报，正在进行调查。A注册会计师认为无须再与董事会或股东会沟通。（4）甲公司总经理因新冠肺炎疫情滞留外地，无法签署书面声明。A注册会计师与总经理视频沟通。总经理表示同意书面声明的内容，并授权副总经理在书面声明上签字并加盖了公章。A注册会计师接受了甲公司的做法。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

2306. 上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，从事食品的生产、加工和销售，A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为700万元，实际执行的重要性为350万元，明显微小错报的临界值为28万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境等方面的情况，部分内容摘录如下：（1）由于生产A产品所需的红薯采购价格上涨，导致A产品的单位成本上升20%，相应的销售单价提高20%。（2）由于竞争对手推出的新产品广受欢迎，导致甲公司的B产品在2023年销量锐减。（3）C产品是甲公司2023年12月初研发的新产品，12月中旬通过网络直播平台对C产品进行直播销售，通过折扣促销和30天无理由退货的售后条款（无法合理估计退货率）吸引了180万人在线观看，取得较好的销售业绩。（4）甲公司于2023年8月应乙公司要求，开始研发D产品的食品配方。乙公司于2023年10月汇付甲公司100万元，对该研发提供资金支持，研发成功后乙公司支付剩余款项，双方约定该款项从D产品的货款中扣除。（5）2023年甲公司赞助了电视台的新年晚会的直播，晚会成功举行，对甲公司的品牌宣传起到积极作用。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： [545205_7.gif] [545232_8.gif] 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）甲公司采购与付款循环的相关内部控制上年测试有效，经过评估，采购与付款循环的交易不存在特别风险，因此A注册会计师拟利用上年控制测试的审计证据。（2）A注册会计师拟利用内部审计工作，为了保持审计程序的不可预见性，A注册会计师拟不与内部审计人员讨论利用其工作的计划。（3）在实施货币资金审计时，注册会计师定义的总体是所有的支票，考虑到选取的样本可能存在空白支票，根据经验确定的最低样本规模为50，A注册会计师拟选取比最低样本规模稍多的样本，对多余的项目只在需要作为替代项目时才进行检查。（4）A注册会计师拟实施进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目以及存在舞弊风险的项目。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师测试货币资金支付控制时识别出一项控制偏差，经查系员工舞弊所致。因追加样本量进行测试后未发现控制偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效。（2）甲公司包装工人的职工薪酬采用计件工资制，A注册会计师采用分析程序形成的预期值与管理层已记录金额之间存在30万元的差异，该差异在可接受差异额之内，A注册会计师未作进一步调查。（3）由于评估的应收账款的重大错报风险很低，因此A注册会计师未实施应收账款的函证。（4）甲公司针对超出信用额度的例外赊销交易设置了报告和审核制度，A注册会计师在测试该控制时，测试了报告和审核制度的有效性，同时还测试了与例外赊销报告中信息准确性有关的控制是否有效运行。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了错报评价及重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）在审计报告日前A注册会计师获取了甲公司的年度报告，A注册会计师发现其他信息存在重大错报，与管理层进行了沟通并提请管理层进行更正，管理层拒绝更正，A注册会计师在审计报告中的其他信息部分说明其他信息存在的重大错报。（2）考虑到未更正错报对财务报表的影响很小，不构成重大错报，管理层拒绝在书面声明中说明未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大，A注册会计师表示认可。（3）A注册会计师在审计中发现了一笔金额为100万元的重分类错报，因金额低于实际执行的重要性，A注册会计师未提出审计调整建议。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（3）针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

首页
上一页
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
下一页
尾页