某具有进出口经营权的外贸公司，2014年5月发生以下经营业务：

　　(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费分别为9万元、1.38万元，向海关缴纳了相关税款;

　　(2)进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、支付与该进口化妆品有关的专利费4万元、支付采购代理人的买方佣金6万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;

　　(3)2012年6月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为5年;2014年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业;

　　(4)经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格(FOB)2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。

　　(提示：小轿车关税税率60%，化妆品关税税率20%，进口的服装关税税率为20%，汇率1美元=6.8元人民币)

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　(1)、小轿车在进口环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A、15×30×60%=270万元

　　B、(15×30+9)×60%=275.4万元

　　C、(15×30+1.38)×60%=270.83万元

　　D、(15×30+9+1.38)×60%=276.23万元

　　正确答案：D

　　解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，所以关税的完税价格=15×30+9+1.38=460.38(万元);应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)。

　　依据：2016年教材第六章第300页。

　　(2)、进口化妆品环节应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A、(220+4+6)×20%=46万元

　　B、(220+20+11)×20%=50.2万元

　　C、(220+4+20+11)×20%=51万元

　　D、(220+4+6+20+11)×20%=52.2万元

　　正确答案：C

　　解析：向境外采购代理人支付的买方佣金不计入完税价格。进口化妆品应缴纳关税=(220+4+20+11)×20%=51(万元)。

　　依据：2016年教材第六章第300页。

　　(3)、进口科研设备应补关税是( )万元。

　　A、24

　　B、32

　　C、48

　　D、80

　　正确答案：C

　　解析：进口科研设备应补关税=800×10%×[1-2×12÷(5×12)]=48(万元)

　　【提示】本小题属于拓展性练习，了解即可。

　　依据：2016年教材第六章第299页。

　　(4)、进口服装应纳关税是( )万元。

　　A、3.54

　　B、17.68

　　C、5.8

　　D、4.08

　　正确答案：D

　　解析：进口服装应纳关税=(2.6+0.4)×6.8×20%=4.08(万元)

　　依据：2016年教材第六章第300页。

　　中国公民叶某任职国内甲企业，2014年除工资薪金以外，境内所得如下：

　　(1)3月份为乙公司设计营销方案，取得一次性设计费10000元;

　　(2)4月份出版一本小说取得稿酬20000元;11月份将小说手稿在境外某国公

　　开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元;

　　(3)5月份购买福利彩票支出500元，一次性中奖5000元;

　　(4)6月份转让2007年10月购入家庭唯一住房一套，取得转让所得100万;

　　(5)7月份获所任职甲公司突出贡献奖，奖金10000元;

　　(6)8月份小汽车被盗，价值10万元，取得保险赔款50000元;

　　(7)9月份再次购房领取原提存住房公积金56000元。

　　(1)叶某的所得中，免予征收个人所得税的是(　　)。

　　A、转让住房所得100万元

　　B、突出贡献奖10000元

　　C、保险赔款50000元

　　D、提取住房公积金56000元

　　【正确答案】 ACD

　　【解析】选项B突出贡献奖需要并入工资薪金缴纳个人所得税。

　　(2)叶某设计营销方案的设计费应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是 ()。

　　A、10000×20%=2000元

　　B、(10000-3500)×20%-555=745元

　　C、10000×(1-20%)×20%=1600元

　　D、10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】设计费属于劳务报酬所得，应缴纳的个人所得税=10000×(1- 20%)×20%=1600(元)

　　(3)叶某一次性中奖5000元应纳个人所得税的计算正确的是(　　)。

　　A、应缴个人所得税1000元 B、应缴个人所得税900元

　　C、应缴个人所得税840元 D、免予缴纳个人所得税

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所 得税

　　(4)叶某取得稿酬及拍卖手稿所得应在我国缴纳的个人所得税税额为()元。

　　A、3440 B、8240 C、9200 D、18240

　　【正确答案】 B

　　【解析】拍卖手稿属于特许权使用费所得，在境外已缴纳的个人所得税 可以抵免。则应缴纳的个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%) +100000×(1-20%)×20%-10000=8240(元)

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