2020年注册税务师考试时间11月7-8日，具体的报名相关信息暂未公布，考生可根据考试时间进行有效的复习，为了帮助考生更好的复习。来学小编整理了【每日一练】2020年税务师《涉税相关法律》练习，希望对考生有所帮助。

【1】以下情形构成累犯的有(　)。

A.某甲犯盗窃罪被判有期徒刑，刑罚执行完毕后第4年又犯强奸罪

B.某乙犯间谍罪被判有期徒刑，刑罚执行完毕后第6年又犯恐怖活动犯罪

C.某丙犯失火罪被判有期徒刑，刑罚执行完毕后第3年又犯故意杀人罪

D.某丁犯故意伤害罪被判有期徒刑10年，执行6年后获得假释，假释后的第7年又犯诈骗罪

E.某戊犯滥用职权罪被判处有期徒刑4年，刑罚执行完毕第2年又犯信用卡诈骗罪被判处5年有期徒刑

『正确答案』ABDE

『答案解析』本题考核累犯。B选项是考核特别累犯，危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、黑社会性质的组织犯罪的犯罪分子，在刑罚执行完毕或者赦免以后，在任何时候再犯上述任一类罪的，都以累犯论处。所以，B选项正确;需要注意的是选项D中，丁的假释考验期限为没有执行完毕的刑期，考验期限届满才算刑罚执行完毕，7年中有4年是假释考验期限，也就是说丁在刑罚执行完毕的第3年又犯诈骗罪，所以丁是累犯。选项C中，丙的失火罪属于过失犯罪。

【2】根据《刑法》，下列关于累犯的适用情形和量刑的说法中，正确的是(　)。

A.前罪被判处拘役，后罪被判处8年有期徒刑

B.前罪被判处6年有期徒刑，后罪被判处拘役

C.对累犯应当从重处罚

D.对累犯可以从重处罚

『正确答案』C

『答案解析』本题考核累犯。累犯要求，前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚。所以选项A、B错误。对累犯“应当”从重处罚;不得缓刑、不得假释。所以选项D错误。

【3】根据《刑法》及有关规定，属于自首的情节有(　)。

A.王某驾车为本公司送货至另一城市，因违章驾驶轧死一人，回公司后到公司保卫科投案

B.蒋某在家中将妻子章某杀害后，其杀妻原因和经过电话告知章某的弟弟

C.张某故意伤害李某后逃走，经朋友规劝后投案，在投案途中被公安机关抓获

D.胡某盗窃汽车后逃走，其父母得知后主动报案，并将胡某送到公安机关投案

E.吴某在火车上行窃被抓，接受审问时主动向公安机关交代了另两起盗窃案，经查证属实的

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核自首的情节。根据规定，下列情形应当视为自动投案：犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的;犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的;罪行尚未被司法机关发觉，仅因形迹可疑，被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的;犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的;经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的;并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的。

公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。犯罪嫌疑人具有以下情形之一的，也应当视为自动投案：1.犯罪后主动报案，虽未表明自己是作案人，但没有逃离现场，在司法机关询问时交代自己罪行的;2.明知他人报案而在现场等待，抓捕时无拒捕行为，供认犯罪事实的;3.在司法机关未确定犯罪嫌疑人，尚在一般性排查询问时主动交代自己罪行的;4.因特定违法行为被采取劳动教养、行政拘留、司法拘留、强制隔离戒毒等行政、司法强制措施期间，主动向执行机关交代尚未被掌握的犯罪行为的;5.其他符合立法本意，应当视为自动投案的情形。

【3】李某因犯盗窃罪被扭送公安机关，在公安机关审讯期间，又交代了公安机关未掌握的其在另一时间实施的重大抢劫罪。后来，李某因犯盗窃罪被判处有期徒刑10年，罚金10000元;因犯抢劫罪被判处无期徒刑，对其进行数罪并罚适用的原则有(　)。

A.吸收原则

B.并科原则

C.限制加重原则

D.从重原则

E.从轻原则

『正确答案』AB

『答案解析』本题考核数罪并罚中吸收原则与并科原则的应用。本题中，对李某分别宣告的刑罚中既有有期徒刑，又有无期徒刑，还有附加刑，所以对其进行数罪并罚应适用吸收原则和并科原则。

【4】乙犯虚开增值税专用发票罪和出售伪造的增值税专用发票罪，分别被判处有期徒刑10年和7年，法院决定合并执行15年;在执行2年后，法院发现乙在判决宣告以前还有没有判决的盗窃罪，并就盗窃罪判处有期徒刑5年。根据《刑法》的规定，下列说法正确的有(　)。

A.对乙应当采用先减后并的并罚方式，并罚后还需要执行的最低刑期为20年

B.乙实际执行的有期徒刑不可能超过20年

C.乙实际执行的有期徒刑必然超过20年

D.对乙应当采用先并后减的并罚方式，并罚后还需执行的刑期最低为13年

E.将乙的三个罪行合并执行，在10年以上22年以下确定刑期

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核数罪并罚的适用。本题中乙的盗窃罪是漏罪，应该采用先并后减的并罚方式。即用原来已经确定的刑期15年与新判决的5年进行并罚，在15年以上20年以下确定刑期，再减去已经执行的2年，那么对于乙还需要执行的刑期，最低为13年。实际执行的刑期不可能超过20年。

【5】根据《刑法》，缓刑适用于(　)的情形。

A.被判处管制

B.法定最低刑高于3年，因存在减轻处罚情节，实际判处3年以下有期徒刑

C.累犯

D.一人犯数罪，数罪并罚后决定执行刑罚3年以下有期徒刑

E.被判处拘役

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考核缓刑的适用。缓刑适用条件：(1)对象条件。缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子(对所犯何罪无具体规定)。被判处拘役或者3年以下有期徒刑，是指宣告刑，而不是法定刑。也就是说，法定最低刑高于3年有期徒刑，因存在减轻处罚情节，实际判处3年以下有期徒刑的，也可能适用缓刑;一人犯数罪，数罪并罚后，决定执行的刑罚为3年以下有期徒刑或者拘役的，也可以适用缓刑。(2)实质条件。根据犯罪分子的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑确实不致再危害社会。(3)限制条件。即犯罪分子不得为累犯。对于累犯，不适用缓刑。

【6】下列关于缓刑的说法中，符合《刑法》规定的有(　)。

A.对符合缓刑适用条件的不满18周岁的人、怀孕的妇女和已满75周岁的人，应当宣告缓刑

B.对累犯以及犯罪集团的首要分子，不得宣告缓刑

C.被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期内，只要没有再犯新罪、发现漏罪、违反法律、行政法规及国务院有关缓刑的监督管理规定，缓刑考验期满，原判刑罚就不再执行

D.被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑的，附加刑仍需执行

E.在缓刑考验期内，发现判决宣告前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决后数罪并罚，已经执行的缓刑期间应当计算在新判决决定的刑期以内

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核缓刑。在缓刑考验期内，违反禁止令，情节严重的，也会被撤销缓刑。所以选项C错误。在缓刑考验期内，犯新罪或者发现判决宣告前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前后罪按照《刑法》第69条规定决定执行的刑罚。所以选项E错误。

【7】宋某因犯受贿罪被判处有期徒刑3年，缓刑4年，在缓刑考验期内，又发现其过去曾犯有贪污罪。对宋某的处理应当是(　)。

A.对贪污罪另行判决

B.撤销缓刑，实行数罪并罚

C.采取重罪吸收轻罪的原则，从重判处

D.不撤销原判宣告的缓刑，以累犯从重处罚

『正确答案』B

『答案解析』本题考核缓刑。对被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照《刑法》第69条的规定，决定执行的刑罚。

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【8】下列关于减刑的说法中，正确的有(　)。

A.甲在有期徒刑服刑期间，成功阻止了他人的犯罪活动，对甲应当减刑

B.判处无期徒刑的，减刑后实际执行的期限不得少于13年

C.判处管制、拘役、有期徒刑的，减刑后实际执行的期限不能少于原判刑期的1/2，从判决宣告之日起计算

D.被宣告缓刑的人不适用减刑

E.人民法院依照刑法规定限制减刑的死刑缓期执行的犯罪分子，缓期执行期满后依法减为无期徒刑的，减刑后实际执行的期限不能少于25年

『正确答案』BE

『答案解析』本题考核减刑。组织他人犯罪活动的，属于可以减刑;如果是阻止他人重大犯罪活动的，应当减刑。所以选项A错误。判处管制、拘役、有期徒刑的，不能少于原判刑期的1/2，从判决执行之日起计算。所以选项C错误。被宣告缓刑的人一般不适用减刑，罪犯在缓刑考验期限内有重大立功表现的，可以参照刑法第七十八条的规定，予以减刑，同时应依法缩减其缓刑考验期限。所以选项D错误。

【9】根据《刑法》及有关规定，关于适用假释的说法，正确的是(　)。

A.被判处有期徒刑的累犯，认真遵守监规，确有悔改表现，可以假释

B.因故意杀人被判处11年有期徒刑的犯罪分子，符合假释条件的，可以假释

C.被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判刑期1/3以上，可以假释

D.被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行13年以上，符合假释条件的，可以假释

『正确答案』D

『答案解析』本题考核假释的对象条件、考验期限。被判处有期徒刑的犯罪分子，执行原判刑期1/2以上，被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行13年以上，如果认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改表现，没有再犯罪的危险的，可以假释。如果有特殊情况，经最高人民法院核准，可以不受上述执行刑期的限制。对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。

【10】根据《刑法》的规定，下列有关假释的表述中，正确的有(　)。

A.假释适用于被判处有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子

B.对被假释的犯罪分子，在假释考验期内，实行社区矫治

C.被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行13年以上，才能假释

D.不受执行刑期限制的假释，须经中级以上人民法院核准

E.被假释的罪犯，一般不得减刑

『正确答案』ABCE

『答案解析』本题考核假释的适用条件。假释只适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子。被判处无期徒刑的犯罪分子，实际执行13年以上，符合假释条件的，可以假释。所以选项AC正确。被假释的犯罪分子，在假释考验期限内，实行社区矫治。所以选项B正确。如果有国家政治、国防、外交等方面特殊需要的情况，经最高人民法院核准，可以不受执行刑期的限制。被假释的罪犯，除有特殊情形，一般不得减刑，其假释考验期也不能缩短。所以选项D错误，选项E正确。

【11】2006年6月，梁某因交通肇事罪被判入狱服刑4年。2011年11月，因虚开普通发票罪被判处有期徒刑4年。下列有关梁某的刑罚适用及执行的说法中，正确的有(　)。

A.构成累犯

B.不构成累犯来学五月小编整理

C.可以适用假释

D.可以适用缓刑

E.执行期间不得减刑

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核累犯、假释、缓刑、减刑的适用对象。本案中梁某不涉及危害国家安全犯罪、恐怖活动犯罪、黑社会性质的组织犯罪，排除构成特殊累犯的可能，那么就判断是否构成一般累犯。从其所犯罪名入手，前罪交通肇事罪属于过失犯罪，不满足一般累犯要求的“前罪和后罪都必须是故意犯罪”的条件，不构成累犯。所以选项A错误，选项B正确。

假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，梁某不属于累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，可以适用假释。所以选项C正确。缓刑适用于被判处拘役或3年以下有期徒刑的犯罪分子。所以选项D错误。减刑适用于被判处管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，如果梁某在刑罚执行期间认真遵守监规，接受教育改造，确有悔改或者立功表现，可以减刑;有重大立功表现的，应当减刑。所以选项E错误。

【12】根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是(　)

A.侵犯的客体是国家公共财产所有权

B.客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为

C.犯罪主体只能是单位

D.过失不能构成本罪

『正确答案』D

『答案解析』本题考核危害税收征管罪的特征。危害税收征管罪侵犯的客体是国家的税收征管制度。客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为。犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人。犯罪的主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪。

【13】下列关于逃税罪的说法中，正确的有(　)。

A.因不了解税法和有关税收政策造成未缴或少缴应纳税款的，构成逃税罪

B.对多次犯有逃税行为未经处理的，按照累积的数额计算

C.只要符合逃税罪构成的，就要追究刑事责任

D.犯逃税罪，被判处罚金的，应在人民法院依据生效的刑事判决书执行财产刑之前先由税务机关追缴税款

E.扣缴义务人可以成为逃税罪的主体

『正确答案』BDE

『答案解析』本题考核逃税罪。因不了解税法和有关税收政策规定，或者业务不熟、使用公式错误等原因造成未缴或少缴应纳税款的，由于其主观上没有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意，因此不能构成逃税罪。所以选项A错误。《刑法修正案(七)》第3条第4款规定，有第1款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。所以选项C错误。

【14】某企业在经营期间，欠缴应纳税款，采取转移财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款2万余元，对此案的正确定性和处理应为(　)。

A.构成逃税罪

B.构成抗税罪

C.构成逃避追缴欠税罪

D.判处7年以下有期徒刑或拘役

E.并处或者单处罚金

『正确答案』CE

『答案解析』本题考核逃避追缴欠税罪与逃税罪的区别。构成逃避追缴欠税罪必须具备以下四个条件：一是有欠税事实的存在;二是行为人为了不缴纳税款实施了转移或者隐匿财产的行为;三是行为人转移或隐匿财产的行为达到了足以使行为人逃税的程度;四是税务机关无法追缴税款的数额在1万元以上。所以，某企业的行为构成逃避追缴欠税罪。

【15】根据《刑法》及有关规定，下列关于骗取出口退税罪的说法中，正确的有(　)。

A.只要采取虚报出口等欺骗手段实施了骗取国家出口退税款的行为，就构成骗取出口退税罪

B.行为人骗取国家出口退税款达到5万元以上，才能构成骗取出口退税罪

C.造成国家税款损失150万元以上，且在一审判决宣告前无法追回的，属于骗取出口退税罪量刑规定中的“其他特别严重情节”

D.纳税人缴纳税款后采取虚报出口等欺骗方法骗取所缴税款的，按骗取出口退税罪处罚

E.骗取出口退税罪侵犯的客体是简单客体，侵犯了国家出口退税管理制度

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核骗取出口退税罪。该罪客观方面表现为利用国家出口退税制度，以虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在5万元以上的行为。所以选项A错误，选项B正确。造成国家税款损失150万元以上并且在第一审判决宣告前无法追回的，属于“其他特别严重情节”。所以选项C正确。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪处罚。所以选项D错误。本罪的客体是复杂客体，即国家出口退税管理制度和公共财产所有权。所以选项E错误。

【16】甲货运公司2016年取得自开票资格。2017年1月至10月，该公司为林某虚开用于抵扣税款的非增值税专用发票若干份，虚开税款数额达600多万元，并收取开票费30万元。林某将这些发票转手卖给他人。对甲货运公司应按(　)追究刑事责任。

A.非法出售发票罪

B.虚开用于抵扣税款发票罪

C.单位犯罪

D.非法购买专用发票罪

E.出售非法制造的用于抵扣税款发票罪

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核涉税犯罪。虚开用于抵扣税款发票罪，是指违反发票管理法规，故意虚开用于抵扣税款的其他发票的行为。任何单位和个人均可构成。

【17】根据《刑法》规定，下列关于非法出售增值税专用发票罪中出售的“专用发票”的叙述，正确的是(　)。

A.必须是真的空白发票

B.必须是假的空白发票

C.必须是真的填好的专用发票

D.必须是假的填好的专用发票

『正确答案』A

『答案解析』本题考核非法出售增值税专用发票罪中出售的“专用发票”。根据规定，出售的专用发票，必须是真发票，否则构成出售伪造的增值税专用发票罪。出售的专用发票，必须是空白发票，如果出售填好的专用发票，则应按虚开增值税专用发票罪论处。因此，A正确。

【18】对涉及增值税专用发票的犯罪案件(如不考虑数额限制)，下列处理正确的有(　)。

A.非法购买增值税专用发票的，按非法购买增值税专用发票罪定罪处罚

B.非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪并罚

C.非法购买增值税专用发票后又出售的，按非法出售增值税专用发票罪定罪处罚

D.购买伪造的增值税专用发票后又出售的，按出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚

E.伪造增值税专用发票并出售的，按出售增值税专用发票罪定罪处罚

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核涉及增值税专用发票的犯罪。依《刑法》规定，如果行为人非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，则不再定前罪，而应当按照虚开增值税专用发票、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。所以选项B错误。选项E构成出售伪造的增值税专用发票罪。

【19】根据《刑法》的规定，(　)的犯罪主体属于特殊犯罪主体。

A.骗取出口退税罪

B.抗税罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.逃避追缴欠税罪

E.非法购买增值税专用发票罪

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核涉税犯罪的主体。抗税罪的主体是特殊主体，即必须是纳税人或者扣缴义务人。逃避追缴欠税罪的主体是特殊主体，即必须是欠缴应纳税款的纳税人。

【20】根据我国《刑法》规定，下列犯罪中，法定最高刑是无期徒刑的罪名有(　)。

A.虚开增值税专用发票罪

B.骗取出口退税罪

C.抗税罪

D.伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

E.逃税罪

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核法定最高刑可判无期徒刑的危害税收征管罪的罪名。

根据《刑法修正案(八)》的规定，取消了所有的涉税犯罪的死刑，虚开增值税专用发票罪、骗取出口退税罪、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的法定最高刑是无期徒刑。抗税罪和逃税罪的法定最高刑为7年有期徒刑;所以应选ABD。

【21】下列选项中，可以由单位作为犯罪主体的罪名有(　)。

A.骗取出口退税罪

B.抗税罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.逃避追缴欠税罪

E.非法出售增值税专用发票罪

『正确答案』ACDE

『答案解析』本题考核危害税收征管罪的犯罪主体。抗税罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。

【22】根据《刑法》及有关规定，要求发票数量必须达到25份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是(　)。(2011年)

A.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票

B.非法出售增值税专用发票

C.非法出售发票

D.虚开增值税专用发票

『正确答案』B

『答案解析』本题考核涉及发票犯罪的犯罪构成。非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为。所以选项A错误。非法出售增值税专用发票罪的客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，无权出售增值税专用发票而非法出售，或者有权出售增值税专用发票的税务人员，违法出售增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为。所以选项B正确。

非法出售发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的行为。所以选项C错误。虚开增值税专用发票罪的客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的行为。所以选项D错误。

【23】大学生甲为获得公务员面试高分，送给面试官乙(某机关领导)2瓶高档白酒，乙拒绝。次日，甲再次到乙家，偷偷将一块价值1万元的金币放在茶几上离开。乙不知情。保姆以为乙知道此事，将金币放入乙的柜子。下列对于本案的定性说法，错误的是(　)。

A.甲的行为成立行贿罪

B.乙的行为不构成受贿罪

C.认定甲构成行贿罪与乙不构成受贿罪不矛盾

D.保姆的行为成立介绍贿赂罪

『正确答案』D

『答案解析』本题考核贿赂犯罪。

选项A说法正确。行贿罪是指为了谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的行为。本题中，甲为了谋取不正当利益，即获得面试高分，送给面试考官乙财物的行为，构成行贿罪。

选项B说法正确。受贿罪是指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。本题中，乙没有为甲谋取利益，也没有收取甲送的白酒，对于金币的事情也不知情，因此，不成立受贿罪。

选项C说法正确。本题中，甲虽有行贿行为，但乙并没有受贿的意思表示，也没有实际接受甲的贿赂。因此，甲成立行贿，但乙不构成受贿。

选项D说法错误。介绍贿赂罪是指向国家工作人员介绍贿赂，情节严重的一种贿赂犯罪。本题中，保姆既没有这种犯罪意图，也没有介绍贿赂的行为，因此不能成立本罪。

【24】下列关于贿赂犯罪的说法，不正确的有(　)。

A.国家工作人员利用职务便利，为请托人谋取利益并收受其财物而构成受贿罪的，请托人当然构成行贿罪

B.因被勒索给予国家工作人员以财物的，当然不构成行贿罪

C.行贿人在被追诉前主动交待行贿行为的，可以从轻或者减轻处罚

D.某国家机关利用其职权或地位形成的便利条件，通过其他国家机关的职务行为，为请托人谋取利益，索取请托人财物的，构成单位受贿罪

E.无论是受贿罪、行贿罪还是介绍贿赂罪，其主观方面均是故意

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核贿赂犯罪。为谋取不正当利益，给予国家工作人员以财物的，是行贿罪。请托人如果谋取正当利益而给予国家工作人员财物的，不构成行贿罪。选项A说法错误。因被勒索给予国家工作人员以财物，没有谋得不正当利益的，不是行贿。即如果获得了不正当利益的，仍成立行贿罪。选项B说法错误。国家工作人员利用本人职权或者地位形成的便利条件，通过其他国家工作人员职务上的行为，为请托人谋取不正当利益，索取请托人财物或者收受请托人财物的，以受贿论处。据此可知，该规定仅限于国家工作人员，不包括国家机关。选项D说法错误。

【25】下列选项中，属于徇私舞弊型涉税渎职犯罪的有(　)。

A.徇私舞弊不移交刑事案件罪

B.徇私舞弊不征、少征税款罪

C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪

D.违法提供出口退税凭证罪

E.玩忽职守罪

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核涉税渎职罪的分类。根据渎职罪的客观表现形式，可以将涉税渎职犯罪分为以下三类：一是徇私舞弊型渎职罪。徇私舞弊，是指国家机关工作人员为徇私情、私利，故意违背事实和法律，伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假的行为。包括徇私舞弊不移交刑事案件罪，徇私舞弊不征、少征税款罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，违法提供出口退税凭证罪;二是滥用职权型渎职罪。主要是滥用职权罪;三是玩忽职守型渎职罪。主要是玩忽职守罪。

【26】徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件有(　)。

A.客观方面表现包括对案件性质认识错误或因工作失误不移交案件

B.侵犯的客体是行政执法、刑事司法活动秩序

C.犯罪主体为行政执法机关

D.犯罪主体为行政执法人员

E.主观方面必须是故意或疏忽

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核徇私舞弊不移交刑事案件罪的构成要件。徇私舞弊不移交刑事案件罪的主观方面必须是故意，过失不构成本罪。所以选项AE错误。徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体为行政执法人员。所以选项C错误。

【27】根据《刑法》和刑法理论，下列有关徇私舞弊不征、少征税款罪的表述中，正确的是(　)。

A.侵犯的客体是国家税务机关的税收征管秩序来学五月小编整理

B.客观方面表现为行为人违反规定，不征或者少征税款的行为

C.犯罪主体不限于税务机关工作人员

D.过失也可构成此罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪的犯罪构成。本罪侵犯的客体是国家税务机关正常的税收征管秩序。客观上表现为行为人违反税收法规徇私舞弊，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。本罪的主体是税务机关的工作人员。本罪在主观上是故意，具体表现为行为人明知纳税人应当缴纳税款，却为徇私情私利而故意不征或者少征税款。

【28】海关工作人员张某违反国家有关规定，给不具有出口资格的甲企业提供出口货物报关单3份，致使国家税收损失200余万元，应按(　)追究其刑事责任。

A.违法提供出口退税凭证罪

B.徇私舞弊提供出口退税凭证罪

C.骗取出口退税罪

D.非法出售用于骗取出口退税发票罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核违法提供出口退税凭证罪的概念。违法提供出口退税凭证罪是指海关、外汇管理等国家机关工作人员违反国家规定，在提供出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证的工作中徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。

【29】下列关于渎职罪的说法正确的有(　)。

A.徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪侵犯的客体相同

B.徇私舞弊不征、少征税款罪与违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体都是税务机关工作人员

C.徇私舞弊不移交刑事案件罪的犯罪主体是行政执法人员

D.渎职罪的犯罪主体都是一般主体，任何自然人或单位都能成为渎职罪的犯罪主体

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪与徇私舞弊不征、少征税款罪在主观方面都表现为故意

『正确答案』ACE

『答案解析』本题考核渎职罪各罪的构成要件。违法提供出口退税凭证罪的犯罪主体是海关、外汇管理等国家工作人员，而不是税务机关工作人员。渎职罪的犯罪主体为特殊主体，即只能是国家机关工作人员，但法律另有规定除外。

【30】根据《刑法》，税收征收环节的渎职犯罪有(　)。

A.徇私舞弊不征、少征税款罪

B.徇私舞弊发售发票罪

C.骗取出口退税罪

D.徇私舞弊抵扣税款罪

E.徇私舞弊不移交刑事案件罪

『正确答案』AD

『答案解析』本题考核渎职罪。首先判断哪些是渎职犯罪，排除选项C。其次判断哪些是发生在税收征收环节，排除选项BE。

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