2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、根据资源税规定，原油、天然气资源税实行(　)。

　　A、从量征收

　　B、从价征收

　　C、复合征收

　　D、选择征收

　　2、下列不属于资源税征税范围的是( )。

　　A、卤水

　　B、原煤

　　C、人造石油

　　D、原油同时开采天然气

　　3、联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是( )。

　　A、开采数量

　　B、销售数量

　　C、收购数量

　　D、使用数量

　　4、资源税减免税优惠政策表述不正确的是( )。

　　A、从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税

　　B、对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量或销售额的，由省级人民政府酌情减税或免税

　　C、三次采油资源税减征30%

　　D、自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税

　　5、下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是( )。

　　A、收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地

　　B、资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　C、资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地

　　D、跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地

　　6、下列房地产转让行为中应征收土地增值税的是( )。

　　A、企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业

　　B、出租土地使用权

　　C、用于贷款抵押期间的房地产

　　D、单位之间相互交换的房地产

　　7、下列项目中，不属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是( )。

　　A、无形资产收入

　　B、货币收入

　　C、实物收入

　　D、租金收入

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　　8、某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为( )万元。

　　A、1000

　　B、1200

　　C、1350

　　D、1400

　　9、某房地产开发企业2014年开发一栋写字楼，当年完工并全部销售，与建筑安装施工企业签订的合同中约定，工程款共计6000万元，房地产开发企业扣留建筑安装施工企业20%的工程款，作为开发项目的质量保证金。工程完工后，房地产企业支付给建筑安装施工企业工程款4800万元。建筑安装施工企业就全部工程款6000万元开具了发票，则房地产开发企业计算土地增值税时可以扣除的金额为( )万元。

　　A、0

　　B、1200

　　C、4800

　　D、6000

　　10、下列情形中，可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是( )。

　　A、企业间互换办公用房

　　B、企业转让一栋房产给政府机关用于办公

　　C、房地产抵债而发生的房地产权属的转移

　　D、居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产

　　二、多项选择题

　　1、甲矿产企业销售开采的原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元，下列说法正确的有( )。(资源税税率5%)

　　A、应缴纳的资源税为1120万元

　　B、增值税税率是13%

　　C、应缴纳的增值税为3808万元

　　D、应缴纳的资源税为0

　　2、下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有( )。

　　A、对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%

　　B、对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%

　　C、对深水油气田资源税减征30%

　　D、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税

　　3、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A、自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税

　　B、分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税

　　C、代扣代缴资源税，支付货款当天扣缴资源税

　　D、预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

　　4、下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有( )。

　　A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

　　B、跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税

　　C、扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税

　　D、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定

　　5、甲企业提供土地，乙企业提供建筑劳务，甲企业与乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲又将其取得的房产的一半对外转让，乙取得房产自用，下列税收处理说法正确的有( )。

　　A、对甲转让土地时应缴纳土地增值税

　　B、对乙合作建房自用行为，暂免征收土地增值税

　　C、对甲转让建成的房产按转让增值额征收土地增值税

　　D、对乙征收建筑业营业税和销售不动产营业税

　　6、下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有( )。

　　A、提供扣除项目金额不实的

　　B、隐瞒、虚报房地产成交价格的

　　C、房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

　　D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

　　7、下列项目中，转让新建房地产时，计算土地增值税额准予扣除的项目有( )。

　　A、房地产开发成本

　　B、房地产开发费用

　　C、房屋及建筑物的评估价格

　　D、取得土地使用权所支付的金额

　　8、下列情形中，税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。

　　A、取得销售(预售)许可证3年仍未销售完的

　　B、房地产开发项目全部竣工，销售70%，剩下的30%全部转为自用

　　C、房地产开发项目全部竣工，销售83%，剩下的17%全部出租的

　　D、取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

　　9、下列情形中，在土地增值税清算中符合以下( )条件之一的，可实行核定征收土地增值税。

　　A、转让旧房，既没有评估价格，又不能提供购房发票

　　B、虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入

　　C、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　D、申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的

　　10、某企业转让一处土地使用权，在办理纳税申报时，应向税务机关提交的资料有( )。

　　A、土地增值税纳税申报表

　　B、土地使用权证书

　　C、土地转让合同

　　D、与转让土地使用权有关的其他资料

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 独立矿山和联合企业收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的，不予减税或者免税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A属于暂免征收土地增值税，选项B、C 均未发生房地产的权属变更，不是土地增值税的征收范围。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因为出租没有发生房地产产权的转移。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 重置成本与成新度的乘积为评估价格。

　　评估价格=2000×70%=1400(万元)。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 房地产企业在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业之间互换办公用房没有免征土地增值税的规定，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;企业将房地产转让给政府机关没有免税规定，照章征税;房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围;因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 原煤的增值税税率是17%，应纳增值税=22400×17%=3808(万元)，销售开采的资源税=22400×5%=1120(万元)

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;建成后转让的，应征收土地增值税。甲转让土地取得房产，所以应缴纳转让土地使用权的营业税，乙提供建筑业劳务，又转让房产取得土地使用权，缴纳建筑业和销售不动产两道营业税。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：1.隐瞒、虚报房地产成交价格的。2.提供扣除项目金额不实的。3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，房屋及建筑物的评估价格，适用于存量房转让的扣除，不适用于新建房地产。

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，取得销售(预售)许可证3年仍未销售完毕的，可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　9、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。

　　(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

　　(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;

　　(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　另外，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地税机关可以按规定实行核定征收。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

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