2021年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。目前2021年注册会计备考已经开始，想要报考的小伙伴要做好时间规划，进行有效的复习！

　　一、单项选择题

　　1、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按( )适用税率执行。

　　A、经营地

　　B、由税务机关认定

　　C、按7%固定

　　D、按5%固定

　　2、某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　3、市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。

　　A、5.6

　　B、1.4

　　C、4.2

　　D、2

　　4、下列说法不符合城建税规定的是( )。

　　A、一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

　　B、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税

　　C、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税

　　D、纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴

　　5、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。

　　A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

　　B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

　　C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

　　D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

　　6、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。

　　A、缴纳增值税的事业单位

　　B、缴纳消费税的国有企业

　　C、缴纳营业税的外商投资企业

　　D、只缴纳个人所得税的公司职员

　　7、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2014年6月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元;进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设税为( )万元。

　　A、1.19

　　B、3.57

　　C、0

　　D、1.89

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有( )。

　　A、城市维护建设税随“三税”的减免而减免

　　B、对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　C、对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

　　D、因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

　　2、以下关于城市维护建设税税收优惠政策规定的说法，正确的有( )。

　　A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

　　B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税

　　C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

　　D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免

　　3、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。

　　A、城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

　　B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

　　D、城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例

　　4、下列各项中，属于城市维护建设税及教育费附加计税依据的有( )。

　　A、偷逃营业税而被查补的税款

　　B、偷逃消费税而加收的滞纳金

　　C、进口货物征收的增值税税额

　　D、出口货物免抵的增值税税额

　　5、下列需要代收、代扣代缴城市维护建设税的有( )。

　　A、受托方代收消费税的

　　B、海关代征进口增值税和消费税的

　　C、收购未税矿产品的

　　D、境外的单位转让无形资产(不包括土地使用权)给境内企业的

　　6、下列属于现行城建税纳税义务人的有( )。

　　A、国有上市公司

　　B、事业单位

　　C、外国企业驻国内办事处

　　D、个体工商户

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+20000)×(7%+3%)=7000(元)

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。

　　该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 进口小汽车应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(万元)

　　内销小汽车应纳增值税=300×17%-34=17(万元)

　　由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以，应纳城建税=17×7%=1.19(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 受托方代收、代扣三税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

　　5、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，由于城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税是不会涉及城建税的代征的;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 外国企业属于我国城建税的纳税义务人。

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