【仿真模拟】中级经济师《财政税收》练习题及答案十四

2020年02月20日 来源:来学网

  【例题:2011年单选】某企业(增值税一般纳税人)外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价10000元,增值税1700元,入库前的挑选整理费用500元,则该批材料的采购成本为()元。

  A.10000

  B.10200

  C.10500

  D.11700

  【答案】C

  【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。10000+500=10500元。

  【例题:2013年单选】制造产品所耗用的直接材料费用,应记入的会计账户为()。

  A.生产成本一基本生产成本

  B.生产成本一辅助生产成本

  C.制造费用

  D.管理费用

  【答案】A

  【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。

  1)对属于制造产品耗用的直接材料费用,应直接计入“生产成本——基本生产成本”。

  2)对属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用,应直接计入“生产成本——辅助生产成本”。

  【例题:2016年多选】生产成本的构成内容主要包括()。

  A.直接材料

  B.直接人工

  C.制造费用

  D.管理费用

  E.销售费用

  【答案】ABC

  【解析】本题考查税前准予扣除项目的检查。生产成本包括直接材料,直接人工和制造费用。

  【例题:2014年多选】根据企业所得税法,销售收入确认的条件包括()。

  A.收入的金额能够可靠地计量

  B.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算

  C.企业已在财务账上作销售处理

  D.相关经济利益流入

  E.销售合同已签订,并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方

  【答案】ABE

  【解析】本题考查年度收入总额的检查。企业销售货物同时满足下列条件的,应确认收入的实现:①商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;③收入的金额能够可靠地计量;④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

  【例题:2011年单选】甲企业5月份账面记载A产品销售数量1000件,不含税销售单价为200元。已知A产品月初结存数量100件,本月完工入库数量1500件,通过实地盘点得知A产品月末库存数量为300件,甲企业应调增销售收入()元。

  A.20000

  B.50000

  C.60000

  D.100000

  【答案】C

  【解析】本题考查销项税额的检查。

  本期产品销售数量=100+1500-300=1300件,题目中销售数量为1000件,所以要调增300件。

  所以调增的收入为300×200=60000元。

  【例题:2017年单选】某企业新试制一批高档化妆品用于职工奖励,无同类产品的对外售价,已知其生产成本为20000元,成本利润率为5%,消费税税率为15%。企业计提消费税的正确会计分录为()。

  A.借:应付职工薪酬3000

  贷:应交税费-应交消费税3000

  B.借:管理费用3000

  贷:应交税费-应交消费税3000

  C.借:税金及附加3705.88

  贷:应交税费-应交消费税3705.88

  D.借:应付职工薪酬3705.88

  贷:应交税费-应交消费税3705.88

  【答案】C

  【解析】本题考查销售收入的检查。该企业需要计提的消费税=2000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3705.88元。计提的消费税需要计入的“税金及附加”科目。所以答案选择C选项。

  【例题:2016年单选】企业委托加工材料发生的加工费,应计入的会计科目为()。

  A.管理费用

  B.销售费用

  C.委托加工物资

  D.材料成本差异

  【答案】C

  【解析】企业委托加工材料发生的加工费,应计入的会计科目为委托加工物资。

  【例题:2017年单选题】某不动产租赁公司为增值税一般纳税人,2017年7月收到租赁预付款(含税)1110000元,款项已存入银行。其正确的账务处理为()。

  A.借:银行存款1110000

  贷:预收货款1110000

  B.借:银行存款1110000

  贷:主营业务收入1110000

  C.借:银行存款1110000

  贷:预收账款1000000

  应交税费-应交增值税(销项税额)110000

  D.借:银行存款1110000

  贷:主营业务收入1000000

  应交税费-应交增值税(销项税额)110000

  【答案】C

  【解析】本题考查销项税额的检查。采取预收款方式提供建筑服务、租赁服务的企业,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,应当在收到预收款时计提增值税销项税额。

  【例题:2017年单选题】某机床厂为增值税一般纳税人,本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元,已知该机床厂适用的增值税税率为17%,则企业正确的账务处理为()。

  A.借:其他应付款20000

  贷:营业外收入20000

  B.借:其他应付款20000

  贷:其他业务收入20000

  C.借:其他应付款20000

  贷:其他业务收入16600

  应交税费-应交增值税(销项税额)3400

  D.借:其他应付款20000

  贷:其他业务收入17094

  应交税费-应交增值税(销项税额)2906

  【答案】D

  【解析】本题考查销项税额的检查。对因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

  借:其他应付款—包装物押金

  贷:其他业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  本题中的包装物押金属于含税,需要换算为不含税的,在计算相应的销项税额。

  【例题:2017年案例题】甲企业为增值税一般纳税人,主要从事钢材生产及销售业务。2017年6月份的部分财务资料如下:

  (1)采用分期收款方式销售一批钢材,不含税价款为1000000元,成本为800000元,合同规定货款分别于2018年9月、2019年9月和2020年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000元;

  (2)委托乙企业代销一批钢材,成本为800000元,代销价格为1000000元(不含增值税);

  (3)销售给丙企业一批钢材,收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元,企业的账务处理为:

  借:银行存款100000

  贷:财务费用100000

  (4)购入一栋办公楼,取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元,增值税税款为1100000元,当月用银行存款支付了款项,办妥了相关产权转移手续,发票已认证通过;

  (5)企业购进一批材料用于职工食堂建设,取得的增值税专用发票上注明的价款100000元,税款17000元,款项已支付。

  1.企业采用分期收款方式发出商品时,其正确的会计分录为()。

  A.贷记“主营业务收入”1000000元

  B.贷记“主营业务收入”900000元

  C.贷记“应交税费-应交增值税(销项税额)”170000元

  D.贷记“应交税费-待转销项税额”170000元

  【答案】BD

  【解析】本题考查销项税额的检查。企业采用分期收款方式发出商品时,延期收取的货款具有融资性质,所以发出商品时应做的会计分录为:

  借:长期应收款1170000

  贷:主营业务收入900000

  未实现融资收益100000

  应交税费-待转销项税额170000

  2.企业发出代销商品时,其正确的会计分录为()。

  A.借:委托代销商品800000

  贷:库存商品800000

  B.借:委托代销商品1000000

  贷:主营业务收入1000000

  C.借:应收账款1170000

  贷:主营业务收入1000000

  应交税费-应交增值税(销项税额)170000

  D.借:委托代销商品1170000

  贷:主营业务收入1000000

  应交税费-应交增值税(销项税额)170000

  【答案】A

  【解析】本题考查销项税额的检查。发出委托代销商品时,需要做的会计分录为:

  借:委托代销商品800000

  贷:库存商品800000

  3.关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理,正确的账务调整为()。

  A.借:财务费用100000

  贷:主营业务收入100000

  B.借:财务费用17000

  贷:应交税费-应交增值税(销项税额)17000

  C.借:财务费用6000

  贷:应交税费-应交增值税(销项税额)6000

  D.借:财务费用14529.91

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额)14529.91

  【答案】D

  【解析】本题考查销项税额的检查。延期付款利息属于价外费用。需要将含税的换算成为不含税的,计算相应的销项数额。

  4.企业购入办公楼时,正确的会计处理为()。

  A.借:固定资产11100000

  贷:银行存款11100000

  B.借:固定资产10000000

  应交税费-应交增值税(进项税额)1100000

  贷:银行存款11100000

  C.借:固定资产10000000

  应交税费-应交增值税(进项税额)660000

  应交税费-待抵扣进项税额440000

  贷:银行存款11100000

  D.借:固定资产10000000

  应交税费-应交增值税(进项税额)660000

  应交税费-待转销项税额440000

  贷:银行存款11100000

  【答案】C

  【解析】本题考查进项税额的检查。增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,其进项税额应分为2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。会计分录为:

  借:固定资产/在建工程

  应交税费—应交增值税(进项税额)60%部分【认证相符当月】

  应交税费—待抵扣进项税额40%部分【第13个月】

  贷:银行存款/应付账款

  5.企业购进材料用于职工食堂建设,其正确的会计处理为()。

  A.借:在建工程117000

  贷:银行存款117000

  B.借:在建工程100000

  应交税费-应交增值税(进项税额)17000

  贷:银行存款117000

  C.借:在建工程100000

  应交税费-待抵扣进项税额17000

  贷:银行存款117000

  D.借:在建工程117000

  贷:主营业务收入100000

  【答案】A

  【解析】纳税人购进的原材料用于职工福利,进项税额不能进行抵扣,会计分录为:

  借:在建工程117000

  贷:银行存款117000

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