【例题·单选题】(2018年)下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是(　)。

　　A.税收优惠

　　B.纳税期限

　　C.征税对象

　　D.税率

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核税法要素。征税对象又称课税对象，是纳税的客体。它是指税收法律关系中权利、义务所指的对象，即对什么征税。不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

　　【例题·多选题】(2018年)下列各项中，属于税法要素的有(　)。

　　A.税率

　　B.征税对象

　　C.纳税义务人

　　D.税收优惠

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税法要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。

　　【例题·单选题】(2018年)下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是(　)。

　　A.印花税

　　B.城建税

　　C.资源税

　　D.船舶吨税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』海关系统主要负责下列税种的征收和管理：关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税、消费税。

　　【例题·单选题】(2018年)下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是(　)。

　　A.房产税

　　B.个人所得税

　　C.契税

　　D.关税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』海关系统主要负责下列税种的征收和管理：(1)关税;(2)船舶吨税;(3)委托代征的进口环节增值税、消费税。

　　【例题·多选题】(2018年)下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有(　)。

　　A.个人所得税

　　B.企业所得税

　　C.环境保护税

　　D.车船税

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述选项均由税务机关负责征收和管理。

　　【例题·单选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是(　)。

　　A.实行简易征税办法

　　B.一律不使用增值税专用发票

　　C.不允许抵扣增值税进项税额

　　D.可以请税务机关代开增值税专用发票

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额;选项BD，一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。

　　【例题·判断题】(2018年)中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。(　)

　　『正确答案』错

　　『答案解析』中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

　　【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务

　　B.有偿提供安装空调服务

　　C.有偿修理机器设备服务

　　D.有偿提供出租车服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。选项BD：按照销售服务缴纳增值税。

　　【例题·单选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计算增值税的是(　)。

　　A.平整土地　　　B.出售住宅

　　C.出租办公楼　　D.转让土地使用权

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核增值税征税范围。选项B出售住宅属于销售不动产。选项C，属于现代服务中的租赁服务。选项D，转让土地使用权属于无形资产。

　　【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定,下列各项中,应按照“金融服务—贷款服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.融资性售后回租

　　B.账户管理服务

　　C.金融支付服务

　　D.资金结算服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核“增值税征税范围”的知识点。选项B、C、D属于“金融服务——直接收费金融服务”。

　　【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列服务中，应按照“金融服务——贷款服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.资金结算　　　　　　B.金融商品转让

　　C.信用卡透支利息收入　D.货币兑换

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核“增值税征税范围”的知识点。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项AD，属于金融服务——直接收费金融服务;选项B，属于金融服务——金融商品转让。

　　【例题·判断题】(2018年)将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告，应按照“广告服务”税目计缴增值税。(　)

　　『正确答案』错

　　『答案解析』将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

　　【例题·单选题】(2018年、2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.文化创意服务　　　B.车辆停放服务

　　C.广播影视服务　　　D.旅游娱乐服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税征税范围。(1)选项A，按照“销售服务——文化创意服务”税目计缴增值税;(2)选项B，按照“销售服务——租赁服务”税目计缴增值税;(3)选项C，按照“销售服务——广播影视服务”税目计缴增值税。

　　【例题·单选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”税目计缴增值税的是(　)。

　　A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

　　B.销售底商

　　C.转让高速公路经营权

　　D.转让国有土地使用权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税征税范围。(1)选项A，按“现代服务—租赁服务”计缴增值税;(2)选项CD，按照“销售无形资产”计缴增值税。

　　【例题·单选题】(2017年)下列选项中，不属于增值税征税范围中销售无形资产的是(　)。

　　A.转让专利权

　　B.转让建筑物不动产的使用权

　　C.转让网络虚拟道具

　　D.转让采矿权

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税征税范围。选项B属于租赁服务中的不动产租赁。

　　【例题·单选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物行为的是(　)。

　　A.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　B.将购进的货物用于集体福利

　　C.将委托加工的货物分配给股东

　　D.将自产的货物用于个人消费

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，应作进项税额转出，而非视同销售。

　　【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有(　)。

　　A.将外购的货物用于个人消费

　　B.将自产的货物交付代销商代销

　　C.将委托加工收回的货物作为投资提供给其他单位

　　D.将自产的货物用于集体福利

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，应作进项税额转出处理，而非视同销售。

　　【例题·单选题】(2017年)根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是(　)。

　　A.被保险人获得的保险赔付

　　B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

　　C.个人在银行的存款利息

　　D.母公司向子公司出售不动产

　　『正确答案』D

　　『答案解析』(1)选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税;(2)选项B：据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税;(3)选项C：存款利息，不征收增值税;(4)选项D：照章缴纳增值税。

　　【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于不征收增值税项目的有(　)。

　　A.存款利息

　　B.物业管理单位代收住宅专项维修资金

　　C.被保险人获得的保险赔付

　　D.电力公司向发电企业收取的过网费

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，应当征收增值税。

　　【例题·多选题】(2016年)根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有(　)。

　　A.将购进的货物无偿赠送给其他单位

　　B.将购进的货物分配给股东

　　C.将购进的货物投资给其他单位

　　D.将购进的货物用于本单位集体福利

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户、分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人均属于视同销售的情形;将外购的货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者是个人消费均不属于视同销售的情形，其进项税额不可以抵扣。

　　【例题·多选题】(2016年改编)根据增值税法律制度的规定，销售下列货物应当按增值税低税率10%征收的有(　)。

　　A.挂面

　　B.图书

　　C.暖气

　　D.电力

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』初级农产品(含挂面、灭菌乳)、食用植物油;自来水、暖气、冷气等;图书、报纸、杂志适用增值税10%的低税率。

　　【例题·多选题】(2018年)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择简易计税方法计缴增值税的有(　)。

　　A.食品厂销售的食用植物油

　　B.县级以下小型水力发电单位生产的电力

　　C.自来水公司销售自产的自来水

　　D.煤气公司销售的煤气

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』销售植物油与煤气不属于可以按照简易计税方法计税的范围。

　　【例题·多选题】(2017年)根据增值税法律制度的规定，纳税人销售贷物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有(　)。

　　A.延期付款利息

　　B.赔偿金

　　C.手续费

　　D.包装物租金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』(1)选项AC，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额;(2)选项BD，一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。

　　【例题·单选题】(2018年修改)甲服装厂为增值税一般纳税人，2018年1月将自产的100件新型羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为1160元/件，无同类销售价格。已知增值税税率为16%，成本利润为10%。计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.100×1160×16%=18560元

　　B.100×1160×(1+10%)×16%=20416元

　　C.100×1160÷(1+16%)×16%=16000元

　　D.100×1160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17600元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核增值税视同销售货物行为中，组成计税价格的确定。注意，题目不涉及消费税，组价中无需进行含消费税处理。

　　【例题·单选题】(2018年修改)甲公司为增值税一般纳税人，2018年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为16%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

　　A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41元

　　B.90000×16%=14400元

　　C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79元

　　D.(90000-9000)×16%=12960元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』折扣额与销售额在同一张发票上，可以按照扣除后金额确认收入。本题为不含税收入，因此直接乘以税率即可。

　　【例题·单选题】(2018年修改)甲公司为一般纳税人，2018年6月销售新型冰箱50台，每台含税价格5800元;采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收回的旧冰箱每台作价232元，实际每台收取款项5568元。计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

　　A.[50×5800+20×(5568-232)]×16%=63475.2(元)

　　B.(50×5800+20×5568)÷(1+16%)×16%=55360(元)

　　C.(50+20)×5800÷(1+16%)×16%=56000(元)

　　D.(50×5800+20×5568)×16%=64217.6(元)

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格要做不含税的换算。

　　【例题·单选题】(2018年)2018年8月甲公司进口一批设备，关税完税价格为150万元，已知关税税率为5%;增值税税率为16%;计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税的下列算式中正确的是(　)。

　　A.(150+150×5%)×16%=25.2万元

　　B.150×16%-150×5%×16%=22.8万元

　　C.150×16%+15×5%=24.75万元

　　D.150×16%=24万元

　　『正确答案』A